La Suisse dispose d’un système de retraite à trois piliers unique en son genre, qui combine une assurance publique obligatoire, des caisses de pension professionnelles et une épargne privée facultative. Le premier pilier, connu sous le nom d’AHV/AVS, prélève 5,30 % du salaire brut de chaque salarié, l’employeur versant une cotisation équivalente, et il n’y a pas de plafond pour le salaire imposable. Le deuxième pilier, ou LPP/BVG, est obligatoire pour toute personne gagnant plus de 22 050 CHF par an. Les cotisations d’épargne dans ce pilier peuvent varier de 7 % à 18 % du salaire coordonné, en fonction de l’âge du salarié. Pour déterminer le salaire coordonné, on soustrait la déduction de coordination LPP (qui s’élève à 25 725 CHF en 2024) du salaire brut, le salaire assuré maximal étant plafonné à 88 200 CHF.
Pour les personnes qui optent pour le troisième pilier 3a facultatif, le plafond de cotisation annuel est fixé à 7 056 CHF pour les salariés qui cotisent également au deuxième pilier, et ces cotisations sont entièrement déductibles du revenu imposable tant au niveau cantonal que fédéral. Les travailleurs indépendants doivent gérer eux-mêmes leurs régimes des premier et deuxième piliers, car ils ne bénéficient pas des cotisations automatiques versées par un employeur. Il est essentiel de rester à jour dans le paiement des cotisations de retraite, car tout manquement ou paiement insuffisant peut entraîner une réduction des prestations de retraite, et les employeurs s’exposent à des sanctions légales en cas de non-respect des obligations.
Qu’est-ce que le système de retraite suisse à trois piliers ?
Le système de retraite suisse repose sur trois piliers complémentaires, chacun remplissant une fonction distincte et relevant de cadres juridiques distincts. Ensemble, ils visent à remplacer environ 60 % à 70 % du salaire final d’un salarié à la retraite.
| Pillar | Name | Type | Who Contributes | Key Purpose |
| 1st Pillar | AHV / AVS / AVS | State (mandatory) | Employees, employers, self-employed, state | Basic retirement income for all residents |
| 2nd Pillar | BVG / LPP | Occupational (mandatory above threshold) | Employees and employers (at least 50/50) | Maintain living standard in retirement |
| 3rd Pillar (3a) | Pilier 3a | Private (voluntary, tax-advantaged) | Individual only | Additional savings with tax deduction |
| 3rd Pillar (3b) | Pilier 3b | Private (voluntary, flexible) | Individual only | Flexible supplemental savings |
« Le système de retraite suisse repose sur un modèle à trois piliers qui combine la prévoyance publique, la prévoyance professionnelle et l’épargne privée facultative. »
« Le premier pilier vise à garantir la satisfaction des besoins vitaux, le deuxième pilier contribue à maintenir le niveau de vie habituel grâce à des régimes de retraite professionnels financés par l’employeur et les salariés, et le troisième pilier permet aux particuliers de compléter leurs revenus à la retraite par le biais de régimes privés facultatifs. » www.axa.ch
Comprendre à quel pilier correspond une déduction donnée figurant sur votre fiche de paie constitue le point de départ de toute analyse de la conformité en matière de prévoyance professionnelle en Suisse, que vous soyez salarié, employeur ou indépendant.
Comment fonctionne le premier pilier (AVS) et quels sont les taux de cotisation ?
Le premier pilier, appelé en allemand « Alters- und Hinterlassenenversicherung » (AHV) et en français « Assurance-vieillesse et survivants » (AVS), est le régime d’assurance sociale obligatoire géré par les offices cantonaux de compensation. Il couvre les rentes de vieillesse et les prestations de survivants, et est lié à l’assurance-invalidité (IV/AI) et au régime de remplacement du revenu (EO/APG).
Qui doit payer les cotisations AVS ?
- Tous les salariés travaillant en Suisse, quelle que soit leur nationalité ou leur titre de séjour, à partir de 18 ans (ou à partir de 17 ans pour ceux qui exercent déjà une activité professionnelle)
- Les travailleurs indépendants âgés d’au moins 18 ans.
- Les personnes sans emploi âgées de 20 ans jusqu’à l’âge de la retraite (65 ans pour les hommes, 64 ans pour les femmes, harmonisé à 65 ans à partir de 2028 dans le cadre de la réforme AVS 21).
- Les employeurs sont solidairement responsables et doivent prélever et verser les cotisations.
Quels seront les taux de cotisation AVS en 2024 ?
| Contribution Type | Employee Rate | Employer Rate | Total Rate | 2024 Ceiling (CHF) |
| AHV (Old-Age Insurance) | 4.35% | 4.35% | 8.70% | No ceiling |
| IV (Disability Insurance) | 0.70% | 0.70% | 1.40% | No ceiling |
| EO (Loss of Earnings) | 0.25% | 0.25% | 0.50% | No ceiling |
| ALV (Unemployment) | 1.10% | 1.10% | 2.20% | CHF 148,200 |
| Total AHV/IV/EO/ALV | 6.40% | 6.40% | 12.80% | Varies |
Remarque : la cotisation AVS s’applique au salaire brut total, sans plafond. Cela signifie qu’une personne à haut revenu et une personne touchant le salaire minimum paient exactement le même pourcentage sur chaque franc de salaire.
Qu’est-ce que le deuxième pilier (LPP) et comment les cotisations sont-elles calculées ?
Le deuxième pilier est régi par la loi fédérale sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (BVG en allemand, LPP en français). Il est obligatoire pour tous les salariés dont le revenu annuel dépasse le seuil d’affiliation de 22 050 CHF (à compter de 2024).
Contrairement à l’AVS, où le taux est fixé par la loi fédérale, les taux de cotisation LPP sont déterminés par chaque caisse de pension dans les limites des minima prescrits par la LPP. L’employeur doit verser une cotisation au moins égale à celle du salarié.
Quels sont les taux du crédit d’épargne BVG ?
| Age | Min. BVG Savings Credit | Employee Share | Employer Min. Share | Notes |
| 25 to 34 | 7% of coordinated salary | Split agreed by fund | At least 50% | Entry-level savings rate |
| 35 to 44 | 10% of coordinated salary | Split agreed by fund | At least 50% | Mid-career increase |
| 45 to 54 | 15% of coordinated salary | Split agreed by fund | At least 50% | Accelerated savings |
| 55 to 65 (M) / 64 (F) | 18% of coordinated salary | Split agreed by fund | At least 50% | Highest rate pre-retirement |
Ces crédits d’épargne s’appliquent au salaire coordonné, et non au salaire brut total. Le salaire coordonné est un concept clé expliqué en détail dans la section suivante.
Quel est le taux d’intérêt minimum de la BVG ?
Le Conseil fédéral fixe chaque année le taux d’intérêt minimal LPP. Pour 2024, ce taux est de 1,75 %. Les caisses de pension sont libres d’offrir des rendements plus élevés sur la partie obligatoire, et de nombreuses caisses appliquent des taux plus élevés à la partie de l’épargne qui dépasse l’obligation légale (partie surobligatoire).
Qu’est-ce que la déduction de coordination BVG et pourquoi est-elle importante ?
La déduction de coordination (Koordinationsabzug / déduction de coordination) est le montant déduit du salaire brut avant le calcul des cotisations LPP. Elle vise à éviter une double couverture : l’AVS assurant déjà un revenu de base, la LPP ne doit couvrir que la partie du salaire supérieure à ce seuil.
Principaux seuils BVG pour 2024
- Seuil d’affiliation : 22 050 CHF (les salariés dont le salaire est inférieur à ce montant ne sont pas tenus d’adhérer à une caisse de pension).
- Déduction de coordination : 25 725 CHF (déduite du salaire brut pour obtenir le salaire coordonné).
- Salaire LPP maximal assuré : 88 200 CHF par an.
- Salaire coordonné maximal : 62 475 CHF (88 200 CHF moins 25 725 CHF).
- Salaire coordonné minimum : 3 675 CHF (afin que les personnes à faibles revenus puissent tout de même se constituer une épargne LPP).
Exemple : un salarié gagne 80 000 CHF par an. Son salaire coordonné s’élève à 80 000 CHF moins 25 725 CHF, soit 54 275 CHF. Les avoirs d’épargne LPP sont calculés sur la base de 54 275 CHF, et non de 80 000 CHF.
De nombreux employeurs et caisses de pension proposent des régimes qui assurent les salaires dépassant le plafond LPP par le biais d’une couverture complémentaire (au-delà de l’obligation légale). Ces régimes améliorés permettent d’optimiser la retraite, mais sont soumis aux règles propres à la caisse plutôt qu’aux exigences minimales de la LPP.
Comment les cotisations de retraite suisses apparaissent-elles sur la fiche de paie ?
Un bulletin de paie standard suisse (Lohnabrechnung / décompte de salaire) détaille chaque retenue séparément. L’exemple suivant se base sur un salaire brut mensuel de 6 906 CHF (environ 82 872 CHF par an), un salaire de référence courant pour un cadre intermédiaire en Suisse.
| Deduction | Monthly Amount (CHF) | Annual Amount (CHF) | Rate Applied |
| AHV / IV / EO (employee) | 366.00 | 4,392.00 | 5.30% of CHF 6,906 |
| ALV (employee) | 76.00 | 912.00 | 1.10% of CHF 6,906 |
| BVG 2nd Pillar (employee) | ~260.00 | ~3,120.00 | Fund-specific, age-based |
| Accident insurance non-occ. | ~35.00 | ~420.00 | Fund-specific rate |
| Total monthly deductions | ~737.00 | ~8,844.00 | Approx. 10.7% of salary |
L’employeur verse en outre une cotisation équivalente à celle de l’AVS/AI/APG (5,30 %), une part correspondante de l’AC (1,10 %) ainsi que sa part de la cotisation LPP ; ces montants n’apparaissent pas comme des retenues sur la fiche de paie du salarié, mais font partie du coût total de l’emploi.
Quelles autres déductions pourraient apparaître ?
- Caisse d’allocations familiales (Familienzulagen) : prélevée par l’employeur, et non par le salarié, mais prise en compte dans le coût salarial total.
- Assurance indemnités journalières en cas de maladie (Krankentaggeld) : souvent prise en charge à parts égales par l’employeur et l’employé ; la prime varie selon l’assureur.
- Retenue à la source (Quellensteuer) : prélevée à la place de l’impôt sur le revenu classique pour les résidents étrangers ne disposant pas d’un permis C ; elle remplace l’impôt direct et ne s’y ajoute pas.
Quels sont les plafonds de cotisation au troisième pilier facultatif (Pilier 3a) ?
Le troisième pilier correspond à l’épargne privée facultative. Le pilier 3a, souvent appelé « troisième pilier lié » (gebundene Vorsorge / prévoyance liée), offre des avantages fiscaux directs en contrepartie de restrictions en matière de retrait. Le pilier 3b est l’alternative flexible, sans restrictions de retrait, mais avec des avantages fiscaux plus limités.
| Category | 2024 Limit (CHF) | Tax Benefit | Withdrawal Conditions |
| Employed (with 2nd Pillar) | 7,056 per year | Full deduction from taxable income | Retirement, disability, home purchase, emigration |
| Self-employed (no 2nd Pillar) | 20% of net income, max 35,280 | Full deduction from taxable income | Same as above |
| 3b (flexible) | No legal ceiling | Limited cantonal deductions only | Any time (no restrictions) |
Comment fonctionne la déduction fiscale du pilier 3a ?
- Les cotisations versées sur un compte ou une police du pilier 3a sont déductibles du revenu imposable au niveau cantonal et fédéral.
- Cette déduction réduit l’assiette de l’impôt sur le revenu de l’année au cours de laquelle la cotisation est versée.
- Lors du retrait, ce montant est imposé séparément des revenus courants, à un taux réduit, généralement égal à un cinquième du taux normal.
- L’économie d’impôt dépend du taux marginal de l’assujetti, mais elle peut dépasser 2 000 CHF par an pour la cotisation maximale dans les cantons où la fiscalité est élevée.
En quoi les cotisations de retraite diffèrent-elles pour les travailleurs indépendants ?
En Suisse, les travailleurs indépendants sont confrontés à un système de retraite fondamentalement différent de celui des salariés. Ils ne bénéficient d’aucune contribution de contrepartie de la part d’un employeur, et leurs obligations varient considérablement d’un pilier à l’autre.
Premier pilier (AVS) pour les travailleurs indépendants
- Les travailleurs indépendants s’acquittent eux-mêmes des cotisations AVS/AI/APG tant de l’employé que de l’employeur, mais à un taux combiné réduit d’environ 10,00 % (contre 10,60 % pour l’ensemble des cotisations de l’employé et de l’employeur).
- Pour les très faibles revenus, des taux de cotisation réduits, calculés selon un barème dégressif, s’appliquent.
- Les cotisations sont fixées chaque année par la caisse cantonale d’indemnisation sur la base du revenu net déclaré.
Deuxième pilier (LPP) pour les indépendants
- L’affiliation à une caisse de retraite BVG est facultative pour les travailleurs indépendants.
- Ils peuvent adhérer à la caisse BVG de leur association professionnelle ou à une autre caisse agréée.
- Par ailleurs, les travailleurs indépendants non affiliés à une caisse LPP peuvent verser jusqu’à 20 % de leur revenu net (soit un maximum de 35 280 CHF en 2024) au pilier 3a.
Principaux risques pour les travailleurs indépendants
- Sans deuxième pilier, les revenus à la retraite dépendent entièrement de l’AVS et de l’épargne du pilier 3a.
- Les prestations de l’AVS sont plafonnées à 2 450 CHF par mois (montant maximal de la rente en 2024) ; pour les personnes à hauts revenus, le taux de remplacement est très faible en l’absence de prévoyance complémentaire.
- Il est vivement recommandé aux travailleurs indépendants de commencer tôt à épargner de manière régulière dans le cadre d’un régime de retraite volontaire.
Quand peut-on retirer ses fonds de pension suisses avant l’échéance ?
Les caisses de pension suisses sont destinées à la retraite, mais il existe certaines circonstances dans lesquelles un retrait anticipé est autorisé.
Conditions de retrait anticipé du deuxième pilier (LPP)
- Aide à l’accession à la propriété (WEF / EPL) : vous pouvez retirer ou mettre en gage votre épargne LPP pour acheter ou construire une résidence principale en Suisse ou à l’étranger. Cette possibilité est offerte tous les cinq ans.
- Activité indépendante : si vous devenez définitivement indépendant, vous pouvez retirer votre épargne LPP sous forme de capital.
- Départ définitif de Suisse : le retrait intégral est autorisé si vous quittez définitivement la Suisse. En cas de départ vers un pays de l’UE ou de l’AELE, la part obligatoire de la LPP (couvrant les prestations de risque équivalentes à celles de l’AVS) doit rester sur un compte de libre passage.
- Invalidité ou décès : les prestations sont versées conformément aux conditions d’assurance du fonds.
Conditions de retrait du pilier 3a
- À partir de cinq ans avant l’âge normal de la retraite.
- À l’âge normal de la retraite (65 / 64 ans).
- Acheter ou faire construire une résidence principale.
- Se lancer en tant qu’indépendant.
- Émigration définitive.
Qu’advient-il de vos fonds de pension suisses lorsque vous quittez la Suisse ?
Les expatriés qui quittent la Suisse doivent prendre des décisions précises concernant leur capital de retraite accumulé.
Deuxième pilier (LPP) en cas de départ
- Départ vers un pays de l’UE ou de l’AELE : la partie du capital LPP correspondant à la couverture décès et invalidité équivalente à l’AVS doit rester sur un compte de libre passage suisse jusqu’à l’âge de la retraite.
- Départ vers un pays hors UE/AELE : le capital BVG peut être retiré en totalité sous forme de versement unique, sous réserve d’une retenue à la source.
- L’impôt à la source sur le versement en capital varie selon le canton dans lequel est établie l’institution de libre passage et s’élève généralement à 5 % à 10 % du montant retiré.
Premier pilier (AVS) au moment du départ
- Les cotisations AVS versées pendant une période d’activité en Suisse sont généralement prises en compte pour le calcul des droits à la retraite si la personne prend finalement sa retraite dans un pays ayant conclu une convention de sécurité sociale avec la Suisse.
- La Suisse a conclu des accords bilatéraux de sécurité sociale avec une quarantaine de pays. En l’absence d’accord, les cotisations AVS ne donnent pas droit à un remboursement pour la personne qui quitte le pays et ne donnent pas lieu à une future pension.
- Pour les citoyens de l’Union européenne, les règles de coordination en matière de sécurité sociale de l’UE (règlement n° 883/2004) s’appliquent.
Pilier 3a au moment du départ
- Les fonds du pilier 3a peuvent être retirés en une seule fois en cas de départ définitif de Suisse.
- Une retenue à la source est prélevée ; son taux dépend du canton dans lequel le compte du pilier 3a est détenu.
Comment optimiser vos cotisations de retraite en Suisse ?
La législation suisse en matière de prévoyance offre plusieurs stratégies d’optimisation légitimes, largement utilisées et pleinement conformes aux règles fiscales fédérales et cantonales.
Stratégies pour les employés
- Versez chaque année le montant maximal de cotisations au pilier 3a avant le 31 décembre afin de bénéficier de la déduction fiscale intégrale.
- Si vous disposez de plusieurs comptes du pilier 3a (on recommande généralement d’en avoir jusqu’à cinq), échelonnez vos retraits sur différentes années fiscales afin de réduire la charge fiscale liée au versement forfaitaire au moment de la retraite.
- Vérifiez si votre caisse de pension autorise les versements de rachat (Einkauf / rachat). Ceux-ci permettent de combler les lacunes dues à des interruptions de carrière et donnent droit à une déduction fiscale immédiate, souvent plus avantageuse que celle du pilier 3a.
- Réévaluez chaque année la stratégie d’investissement de votre caisse de retraite ; de nombreuses caisses proposent des profils d’investissement davantage axés sur la croissance aux jeunes affiliés prêts à accepter une certaine volatilité à court terme.
Stratégies pour les travailleurs indépendants
- Adhérez à une caisse de pension pour travailleurs indépendants par l’intermédiaire d’une association professionnelle ou d’un organisme agréé afin de bénéficier des mêmes déductions fiscales LPP que celles accordées aux salariés.
- Si vous n’êtes affilié à aucune caisse de prévoyance professionnelle (BVG), profitez du plafond majoré du pilier 3a (20 % du revenu, jusqu’à 35 280 CHF) et versez chaque année le montant maximal.
- Veillez à verser régulièrement vos cotisations AVS afin d’éviter toute interruption dans votre historique de cotisations, ce qui réduirait directement le montant de votre future pension AVS.
« La combinaison des rachats dans une caisse de pension facultative (LPP) et des cotisations annuelles au pilier 3a peut réduire considérablement le revenu imposable en Suisse. Étant donné que ces deux types de cotisations sont généralement déductibles du revenu imposable, les personnes à revenus élevés résidant dans des cantons où les taux marginaux d’imposition sont relativement élevés peuvent réaliser des économies d’impôt de plusieurs milliers de francs par an, le montant exact de ces économies dépendant du niveau de revenu, du canton de résidence et du montant cotisé. » finpension.ch
Références
Toutes les informations contenues dans cet article s’appuient sur la législation fédérale suisse et les directives officielles. Les sources suivantes fournissent des renseignements fiables :
Sources officielles du gouvernement suisse
- Federal Social Insurance Office (FSIO / BSV): https://www.bsv.admin.ch/bsv/en/home.html
- Swiss AHV/IV Official Information Portal: https://www.ahv-iv.ch/en/
- Federal Law on Old Age and Survivors Insurance (AHVG) – SR 831.10: https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/63/838_843_843/en
- Federal Law on Occupational Retirement (BVG/LPP) – SR 831.40: https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1983/797_797_797/en
- Swiss Code of Obligations (OR) – SR 220: https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/27/317_321_377/en
Calculateurs et outils interactifs
- AHV pension calculator (ahv-iv.ch): https://www.ahv-iv.ch/en/Social-insurances/Old-age-and-survivors-insurance-OASI/Pensions
- BVG coordinated salary calculator (BSV portal): https://www.bsv.admin.ch/bsv/en/home/sozialversicherungen/bv.html
- Pillar 3a tax saving estimator (cantonal): https://www.taxinfo.sv.fin.be.ch/taxinfo/display/taxinfoch/Saeule+3a
Points clés
- La Suisse dispose d’un système de retraite à trois piliers : l’AVS publique, la LPP professionnelle et l’épargne privée facultative (piliers 3a/3b).
- Les cotisations AVS s’élèvent à 5,30 % du salaire brut pour les salariés, auxquelles s’ajoutent 5,30 % à la charge de l’employeur, sans plafond de rémunération.
- Les cotisations LPP s’appliquent au «salaire coordonné» (salaire brut moins la déduction de coordination de 25 725 CHF), dans la limite d’un montant maximal de 62 475 CHF en 2024.
- Les taux de cotisation à la prévoyance professionnelle augmentent avec l’âge : 7 % (25 à 34 ans), 10 % (35 à 44 ans), 15 % (45 à 54 ans), 18 % (55 ans jusqu’à la retraite).
- L’employeur doit prendre en charge au moins la moitié de l’ensemble des cotisations LPP ; beaucoup en versent davantage.
- Les cotisations volontaires au pilier 3a sont plafonnées à 7 056 CHF par an (pour les salariés affiliés à la LPP) et sont entièrement déductibles du revenu imposable.
- Les travailleurs indépendants s’acquittent d’un taux combiné d’AVS d’environ 10,00 % et peuvent s’affilier volontairement à une caisse LPP ou bénéficier d’un plafond majoré au titre du pilier 3a.
- Un retrait anticipé de la BVG est autorisé en cas d’achat d’un logement, de passage au statut d’indépendant ou d’émigration définitive.
- Pour quitter la Suisse et s’installer dans un pays de l’UE ou de l’AELE, il faut conserver la partie LPP équivalente à l’AVS sur un compte de libre passage suisse jusqu’à la retraite.
- L’optimisation annuelle du pilier 3a et les rachats volontaires dans le cadre de la LPP constituent les deux stratégies légales les plus efficaces pour réduire le revenu imposable tout en améliorant la prévoyance vieillesse.
