{"id":13825,"date":"2026-09-29T02:41:30","date_gmt":"2026-09-29T02:41:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.applic8.com\/non-categorise\/faut-il-payer-des-impots-sur-les-revenus-internationaux-guide-complet-a-lintention-des-contribuables-americains\/"},"modified":"2026-09-29T09:20:11","modified_gmt":"2026-09-29T09:20:11","slug":"faut-il-payer-des-impots-sur-les-revenus-internationaux-guide-complet-a-lintention-des-contribuables-americains","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/paie-mondiale\/faut-il-payer-des-impots-sur-les-revenus-internationaux-guide-complet-a-lintention-des-contribuables-americains\/","title":{"rendered":"Faut-il payer des imp\u00f4ts sur les revenus internationaux ? Guide complet \u00e0 l&rsquo;intention des contribuables am\u00e9ricains"},"content":{"rendered":"<p style=\"font-weight: 400;\"><strong>EN BREF<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Oui, les citoyens am\u00e9ricains et les r\u00e9sidents \u00e9trangers doivent d\u00e9clarer et, en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, payer des imp\u00f4ts aux \u00c9tats-Unis sur l&rsquo;ensemble de leurs revenus mondiaux, y compris ceux per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, quel que soit leur lieu de r\u00e9sidence.<\/li>\n<li>Les \u00c9tats-Unis comptent parmi les rares pays au monde \u00e0 imposer leurs citoyens en fonction de leur nationalit\u00e9 plut\u00f4t que de leur lieu de r\u00e9sidence, ce qui signifie que les Am\u00e9ricains vivant \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger restent soumis \u00e0 l&rsquo;obligation de <a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/swiss-payroll-outsourcing\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">d\u00e9clarer leurs revenus<\/a> aux \u00c9tats-Unis.<\/li>\n<li>Les deux principaux m\u00e9canismes permettant de r\u00e9duire ou d&rsquo;\u00e9liminer la double imposition des revenus \u00e9trangers sont le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger (Foreign Tax Credit, FTC), qui permet de d\u00e9duire les imp\u00f4ts \u00e9trangers pay\u00e9s de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain d\u00fb, et l&rsquo;exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE), qui exclut un montant d\u00e9fini des salaires per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger du revenu imposable am\u00e9ricain.<\/li>\n<li>Les dividendes, int\u00e9r\u00eats, revenus locatifs, b\u00e9n\u00e9fices d&rsquo;entreprise, plus-values et prestations de retraite provenant de l&rsquo;\u00e9tranger sont g\u00e9n\u00e9ralement inclus dans le revenu imposable am\u00e9ricain et doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s dans la d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9rale annuelle.<\/li>\n<li>Les conventions fiscales conclues entre les \u00c9tats-Unis et plus de 60 pays r\u00e9duisent les taux de retenue \u00e0 la source sur les revenus d&rsquo;investissements transfrontaliers et attribuent les droits d&rsquo;imposition afin d&rsquo;\u00e9viter la double imposition.<\/li>\n<li>Au-del\u00e0 de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, les Am\u00e9ricains titulaires de comptes bancaires \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger dont le solde total d\u00e9passe 10 000 dollars am\u00e9ricains doivent remplir un formulaire FBAR (formulaire FinCEN 114). La loi FATCA impose des obligations suppl\u00e9mentaires de d\u00e9claration concernant les actifs financiers \u00e9trangers dont la valeur d\u00e9passe certains seuils d\u00e9finis.<\/li>\n<li>Les personnes ne r\u00e9sidant pas aux \u00c9tats-Unis qui per\u00e7oivent des revenus provenant de sources am\u00e9ricaines, tels que des dividendes sur des actions am\u00e9ricaines, des revenus locatifs provenant de biens immobiliers situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis ou des salaires vers\u00e9s par un employeur am\u00e9ricain, sont g\u00e9n\u00e9ralement redevables de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur ces revenus de source am\u00e9ricaine et peuvent \u00e9galement \u00eatre redevables de l&rsquo;imp\u00f4t dans leur pays de r\u00e9sidence.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"international_income\"><strong>Les citoyens am\u00e9ricains doivent-ils payer des imp\u00f4ts sur leurs revenus internationaux ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Oui. Les \u00c9tats-Unis imposent leurs citoyens et leurs r\u00e9sidents permanents sur l&rsquo;ensemble de leurs revenus mondiaux, quel que soit le lieu o\u00f9 ces revenus sont per\u00e7us ou le lieu de r\u00e9sidence du contribuable. Ce principe, connu sous le nom d&rsquo;\u00ab imposition fond\u00e9e sur la nationalit\u00e9 \u00bb, fait des \u00c9tats-Unis un cas pratiquement unique parmi les grandes \u00e9conomies. La plupart des autres pays appliquent une <a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/calculateur-de-salaire-net-en-suisse\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">imposition fond\u00e9e sur la r\u00e9sidence<\/a>, ce qui signifie qu&rsquo;ils n&rsquo;imposent les particuliers que sur les revenus per\u00e7us sur leur territoire ou provenant de sources locales, une fois que ces personnes ont quitt\u00e9 le pays.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Un citoyen am\u00e9ricain r\u00e9sidant en Allemagne, travaillant pour un employeur allemand et payant l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu allemand sur un salaire allemand reste tenu de remplir une d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9rale am\u00e9ricaine et d&rsquo;y d\u00e9clarer ces revenus allemands. En fonction du niveau de ses revenus et des imp\u00f4ts \u00e9trangers d\u00e9j\u00e0 acquitt\u00e9s, il peut \u00eatre amen\u00e9 ou non \u00e0 payer un suppl\u00e9ment d&rsquo;imp\u00f4t aux \u00c9tats-Unis, mais l&rsquo;obligation de d\u00e9claration s&rsquo;applique dans tous les cas.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><em>\u00ab L&rsquo;imposition mondiale des revenus des citoyens am\u00e9ricains n&rsquo;est ni une nouvelle r\u00e8gle ni une faille que l&rsquo;on comble. Elle constitue le fondement du droit fiscal am\u00e9ricain depuis la loi fiscale de 1861 (Revenue Act). Ce qui a chang\u00e9, c&rsquo;est l&rsquo;infrastructure charg\u00e9e de faire respecter cette r\u00e9glementation. Gr\u00e2ce \u00e0 la loi FATCA, au formulaire FBAR et \u00e0 l&rsquo;\u00e9change automatique d&rsquo;informations entre les pays, les revenus \u00e9trangers sont d\u00e9sormais bien plus visibles pour l&rsquo;IRS qu&rsquo;ils ne l&rsquo;\u00e9taient il y a encore vingt ans. \u00bb<\/em><\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Les \u00c9tats-Unis sont l&rsquo;un des deux seuls pays au monde \u00e0 imposer leurs citoyens sur leurs revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de r\u00e9sidence. L&rsquo;autre est l&rsquo;\u00c9rythr\u00e9e. Toutes les autres grandes \u00e9conomies appliquent un r\u00e9gime fiscal fond\u00e9 sur la r\u00e9sidence. Source : I<a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">RS, \u00e0 l&rsquo;adresse irs.gov\/individuals\/international-taxpayers<\/a>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"types_of_international_income\"><strong>Quels types de revenus internationaux sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Toutes les cat\u00e9gories de revenus provenant de sources internationales sont incluses dans le revenu brut am\u00e9ricain et doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9es dans la d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9rale, sauf en cas d&rsquo;exclusion, d&rsquo;exon\u00e9ration ou de disposition conventionnelle sp\u00e9cifique. Le tableau ci-dessous pr\u00e9sente les types de revenus internationaux les plus courants et leur traitement fiscal aux \u00c9tats-Unis.<\/p>\n<div style=\"overflow-x: auto;\">\n<table style=\"font-weight: 400;\" width=\"1200px\">\n<thead>\n<tr>\n<td width=\"156\"><strong>International Income Type<\/strong><\/td>\n<td width=\"144\"><strong>US Tax Treatment<\/strong><\/td>\n<td width=\"180\"><strong>Key Relief Available<\/strong><\/td>\n<td width=\"144\"><strong>Reporting Form<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign employment wages<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable; may be offset by FTC or FEIE<\/td>\n<td width=\"180\">Foreign Tax Credit or Foreign Earned Income Exclusion<\/td>\n<td width=\"144\">Form 1040 + Form 2555 or Form 1116<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign business income (self-employed)<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable; subject to self-employment tax<\/td>\n<td width=\"180\">FEIE covers earned income; FTC for foreign taxes paid<\/td>\n<td width=\"144\">Schedule C + Form 2555 or 1116<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign dividends<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable as ordinary income or qualified dividends<\/td>\n<td width=\"180\">Foreign Tax Credit for withholding tax paid<\/td>\n<td width=\"144\">Schedule B + Form 1116<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign interest income<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable as ordinary income<\/td>\n<td width=\"180\">Foreign Tax Credit for withholding tax paid<\/td>\n<td width=\"144\">Schedule B + Form 1116<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign rental income<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable as passive income<\/td>\n<td width=\"180\">Foreign Tax Credit; depreciation and expense deductions<\/td>\n<td width=\"144\">Schedule E + Form 1116<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign pension income<\/td>\n<td width=\"144\">Generally taxable; treaty may exempt or reduce<\/td>\n<td width=\"180\">Tax treaty exemption or reduced rate where applicable<\/td>\n<td width=\"144\">Form 1040; treaty position disclosed<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign capital gains<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable at standard US capital gains rates<\/td>\n<td width=\"180\">Foreign Tax Credit if taxed abroad<\/td>\n<td width=\"144\">Schedule D + Form 1116<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">US Social Security received abroad<\/td>\n<td width=\"144\">Taxable based on income thresholds<\/td>\n<td width=\"180\">Some treaties reduce or exempt SS income abroad<\/td>\n<td width=\"144\">Form 1040<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Les revenus locatifs provenant de l&rsquo;\u00e9tranger sont-ils impos\u00e9s diff\u00e9remment des revenus locatifs nationaux ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Les revenus locatifs provenant de l&rsquo;\u00e9tranger sont g\u00e9n\u00e9ralement trait\u00e9s de la m\u00eame mani\u00e8re que les revenus locatifs nationaux au regard de la fiscalit\u00e9 am\u00e9ricaine : ils sont inclus dans le revenu brut et impos\u00e9s aux taux applicables aux revenus ordinaires, en tant que revenus passifs.<\/li>\n<li>Les d\u00e9ductions autoris\u00e9es comprennent les int\u00e9r\u00eats hypoth\u00e9caires \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, les taxes fonci\u00e8res, l&rsquo;amortissement (calcul\u00e9 selon les r\u00e8gles MACRS am\u00e9ricaines), les frais de gestion immobili\u00e8re, les r\u00e9parations et les assurances.<\/li>\n<li>Les imp\u00f4ts \u00e9trangers pay\u00e9s sur les revenus locatifs peuvent \u00eatre d\u00e9duits de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain applicable \u00e0 ces revenus \u00e0 l&rsquo;aide du formulaire 1116.<\/li>\n<li>Les pertes nettes li\u00e9es \u00e0 la location de biens immobiliers situ\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger constituent g\u00e9n\u00e9ralement des pertes provenant d&rsquo;activit\u00e9s passives et sont soumises aux m\u00eames r\u00e8gles relatives aux pertes passives que celles qui s&rsquo;appliquent aux biens immobiliers locatifs situ\u00e9s sur le territoire national.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Distinction essentielle : l&rsquo;exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger s&rsquo;applique uniquement aux revenus du travail, c&rsquo;est-\u00e0-dire aux salaires, aux honoraires professionnels et aux revenus nets provenant d&rsquo;une activit\u00e9 ind\u00e9pendante exerc\u00e9e \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. Elle ne s&rsquo;applique pas aux revenus passifs tels que les dividendes, les int\u00e9r\u00eats, les revenus locatifs, les prestations de retraite ou les plus-values issues d&rsquo;investissements. Ces cat\u00e9gories sont trait\u00e9es s\u00e9par\u00e9ment dans le cadre du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"foreign_tax_credit\"><strong>Qu&rsquo;est-ce que le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger et comment permet-il d&rsquo;\u00e9viter la double imposition ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger (Foreign Tax Credit, FTC) est le principal m\u00e9canisme par lequel les \u00c9tats-Unis pr\u00e9viennent la double imposition des revenus internationaux. Il permet aux contribuables am\u00e9ricains d&rsquo;imputer les imp\u00f4ts sur le revenu vers\u00e9s \u00e0 un pays \u00e9tranger sur leur obligation fiscale am\u00e9ricaine relative \u00e0 ces m\u00eames revenus, \u00e0 raison d&rsquo;un dollar pour un dollar, \u00e0 concurrence du montant de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain qui s&rsquo;appliquerait autrement.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Comment le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger est-il calcul\u00e9 ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral (FTC) est d\u00e9clar\u00e9 sur le formulaire 1116 destin\u00e9 aux particuliers. Ce cr\u00e9dit est limit\u00e9 au montant le plus faible entre les imp\u00f4ts \u00e9trangers effectivement pay\u00e9s et l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain qui s&rsquo;appliquerait aux revenus de source \u00e9trang\u00e8re.<\/li>\n<li>La limite FTC est calcul\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment pour diff\u00e9rents paniers de revenus : le panier de revenus g\u00e9n\u00e9ral (salaires, revenus d&rsquo;entreprise, loyers) et le panier de revenus passifs (dividendes, int\u00e9r\u00eats, redevances). Cela emp\u00eache les contribuables d&rsquo;utiliser des revenus d&rsquo;entreprise \u00e9trangers fortement impos\u00e9s pour mettre \u00e0 l&rsquo;abri des revenus passifs am\u00e9ricains faiblement impos\u00e9s.<\/li>\n<li>Les cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger exc\u00e9dentaires qui d\u00e9passent le plafond fix\u00e9 pour l&rsquo;ann\u00e9e en cours peuvent \u00eatre report\u00e9s sur l&rsquo;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente et sur les dix ann\u00e9es suivantes, ce qui permet aux contribuables r\u00e9sidant dans des pays \u00e0 forte imposition d&rsquo;utiliser ces cr\u00e9dits au fil du temps.<\/li>\n<li>Le FTC est g\u00e9n\u00e9ralement plus avantageux que le FEIE pour les expatri\u00e9s vivant dans des pays \u00e0 forte imposition o\u00f9 le taux d&rsquo;imposition \u00e9tranger est sup\u00e9rieur au taux am\u00e9ricain, car le FTC exon\u00e8re totalement de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain les revenus qui ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s \u00e0 un taux plus \u00e9lev\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Dans quels cas le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger ne permet-il pas d&rsquo;\u00e9liminer enti\u00e8rement la double imposition ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Lorsque le taux d&rsquo;imposition du pays \u00e9tranger est inf\u00e9rieur \u00e0 celui des \u00c9tats-Unis, la FTC n&rsquo;\u00e9liminera que la partie correspondant \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger, laissant subsister une dette fiscale r\u00e9siduelle aux \u00c9tats-Unis.<\/li>\n<li>Lorsque des imp\u00f4ts sont vers\u00e9s \u00e0 un pays avec lequel les \u00c9tats-Unis ne reconnaissent pas ces imp\u00f4ts comme donnant droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t (certains imp\u00f4ts indirects, surtaxes ou imp\u00f4ts sur les revenus pr\u00e9sum\u00e9s peuvent ne pas \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme donnant droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t).<\/li>\n<li>Lorsque les paniers de revenus passifs et g\u00e9n\u00e9raux cr\u00e9ent un d\u00e9calage qui emp\u00eache la compensation crois\u00e9e.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">\u00ab Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger (FTC) s&rsquo;av\u00e8re extr\u00eamement avantageux pour les Am\u00e9ricains r\u00e9sidant dans des pays \u00e0 forte fiscalit\u00e9 comme l&rsquo;Allemagne, la France ou l&rsquo;Australie, o\u00f9 les imp\u00f4ts locaux sont g\u00e9n\u00e9ralement sup\u00e9rieurs ou \u00e9gaux au taux am\u00e9ricain applicable au m\u00eame revenu. Pour les Am\u00e9ricains r\u00e9sidant dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9 ou sans imposition, le FTC offre moins d&rsquo;avantages fiscaux et le FEIE ou une planification fiscale rigoureuse prennent alors davantage d&rsquo;importance. \u00bb<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger est r\u00e9gi par les articles 901 \u00e0 909 de l&rsquo;IRC. Le formulaire 1116 est utilis\u00e9 par les contribuables particuliers pour calculer et demander ce cr\u00e9dit. Source : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/foreign-tax-credit\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">IRS, \u00e0 l&rsquo;adresse irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/foreign-tax-credit.<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"foreign_earned_income_exclusion\"><strong>Qu&rsquo;est-ce que l&rsquo;exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger et qui peut en b\u00e9n\u00e9ficier ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE) permet aux citoyens am\u00e9ricains et aux r\u00e9sidents \u00e9trangers \u00e9ligibles qui vivent et travaillent \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger d&rsquo;exclure un montant d\u00e9fini de leurs revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger de leur revenu imposable au niveau f\u00e9d\u00e9ral am\u00e9ricain. Contrairement au cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger, la FEIE n&rsquo;est pas limit\u00e9e par le montant des imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ; il s&rsquo;agit d&rsquo;une simple exclusion des revenus de l&rsquo;assiette imposable.<\/p>\n<div style=\"overflow-x: auto;\">\n<table style=\"font-weight: 400;\" width=\"1200px\">\n<thead>\n<tr>\n<td width=\"156\"><strong>Relief Mechanism<\/strong><\/td>\n<td width=\"192\"><strong>What It Does<\/strong><\/td>\n<td width=\"168\"><strong>Who Should Use It<\/strong><\/td>\n<td width=\"108\"><strong>Maximum Benefit<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign Tax Credit (FTC)<\/td>\n<td width=\"192\">Credits foreign taxes paid dollar-for-dollar against US tax owed<\/td>\n<td width=\"168\">Expats in high-tax countries; investors with foreign dividend withholding<\/td>\n<td width=\"108\">Eliminates double taxation where foreign rate exceeds US rate<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign Earned Income Exclusion (FEIE)<\/td>\n<td width=\"192\">Excludes a defined amount of foreign earned income from US taxable income<\/td>\n<td width=\"168\">Expats in lower-tax countries or countries with no income tax<\/td>\n<td width=\"108\">Defined exclusion amount adjusted annually for inflation<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Foreign Housing Exclusion \/ Deduction<\/td>\n<td width=\"192\">Excludes or deducts qualifying housing costs above a base amount<\/td>\n<td width=\"168\">Employees abroad with high housing costs; complements FEIE<\/td>\n<td width=\"108\">City-specific limits published by IRS annually<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">Tax treaty provisions<\/td>\n<td width=\"192\">Reduces withholding rates; allocates taxing rights; resolves dual residence<\/td>\n<td width=\"168\">Investors receiving cross-border dividends, interest, or royalties<\/td>\n<td width=\"108\">Varies by treaty and income type<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"156\">FEIE + Housing combined<\/td>\n<td width=\"192\">Combined exclusion of earned income plus housing costs above base<\/td>\n<td width=\"168\">High-cost-city expats with lower local tax rates<\/td>\n<td width=\"108\">Higher combined exclusion than FEIE alone<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Quels sont les tests d&rsquo;admissibilit\u00e9 au FEIE ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Crit\u00e8re du domicile fiscal : le domicile fiscal du contribuable doit se situer dans un pays \u00e9tranger. Le domicile fiscal correspond g\u00e9n\u00e9ralement au lieu o\u00f9 se trouve le principal \u00e9tablissement ou le principal lieu de travail du contribuable.<\/li>\n<li>Crit\u00e8re de pr\u00e9sence physique : le contribuable doit \u00eatre physiquement pr\u00e9sent dans un pays \u00e9tranger pendant au moins 330 jours complets au cours d&rsquo;une p\u00e9riode de 12 mois commen\u00e7ant ou se terminant au cours de l&rsquo;ann\u00e9e fiscale.<\/li>\n<li>Crit\u00e8re de r\u00e9sidence effective : le contribuable doit \u00eatre r\u00e9sident effectif d&rsquo;un pays \u00e9tranger pendant une p\u00e9riode ininterrompue couvrant une ann\u00e9e fiscale compl\u00e8te. La r\u00e9sidence est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances li\u00e9s aux conditions de vie.<\/li>\n<li>Condition relative aux revenus du travail : les revenus doivent provenir de prestations de services effectu\u00e9es \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. Les revenus d&rsquo;investissement et les revenus passifs ne sont pas \u00e9ligibles \u00e0 l&rsquo;exon\u00e9ration FEIE, quel que soit le lieu de r\u00e9sidence du contribuable.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Peut-on cumuler le FEIE et le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Oui, mais sous certaines conditions. L&rsquo;exon\u00e9ration fiscale pour l&rsquo;\u00e9ducation et la formation (FEIE) exclut certains revenus de l&rsquo;assiette imposable ; le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral (FTC) porte sur les imp\u00f4ts pay\u00e9s sur les revenus qui restent imposables. Un contribuable qui b\u00e9n\u00e9ficie de la FEIE ne peut pas \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier du FTC pour les imp\u00f4ts pay\u00e9s sur les revenus exclus.<\/li>\n<li>Le FEIE s&rsquo;av\u00e8re g\u00e9n\u00e9ralement plus avantageux dans les pays \u00e0 faible fiscalit\u00e9, o\u00f9 les imp\u00f4ts \u00e9trangers pouvant faire l&rsquo;objet d&rsquo;un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t sont limit\u00e9s. Le FTC s&rsquo;av\u00e8re g\u00e9n\u00e9ralement plus avantageux dans les pays \u00e0 forte fiscalit\u00e9, o\u00f9 les imp\u00f4ts \u00e9trangers sont sup\u00e9rieurs ou \u00e9gaux au taux am\u00e9ricain.<\/li>\n<li>Les contribuables peuvent choisir d&rsquo;utiliser l&rsquo;une ou l&rsquo;autre de ces options, ou une combinaison des deux, et doivent simuler les deux sc\u00e9narios afin de d\u00e9terminer la solution la plus avantageuse pour leur situation particuli\u00e8re.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Le montant de l&rsquo;exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger est ajust\u00e9 chaque ann\u00e9e en fonction de l&rsquo;inflation. Les crit\u00e8res d&rsquo;\u00e9ligibilit\u00e9, \u00e0 savoir la r\u00e9sidence effective et la pr\u00e9sence physique, sont d\u00e9crits dans la publication 54 de l&rsquo;IRS, disponible \u00e0 l&rsquo;adresse <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/publications\/p54\">irs.gov\/publications\/p54<\/a>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"tax_treaties\"><strong>Comment les conventions fiscales permettent-elles de r\u00e9duire les obligations fiscales internationales ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Les \u00c9tats-Unis ont conclu des conventions fiscales bilat\u00e9rales avec plus de 60 pays, qui modifient le r\u00e9gime fiscal standard, tant am\u00e9ricain qu&rsquo;\u00e9tranger, applicable aux revenus transfrontaliers. Ces conventions permettent de r\u00e9duire la double imposition en r\u00e9partissant les droits d&rsquo;imposition, en abaissant les taux de retenue \u00e0 la source et en mettant en place des m\u00e9canismes de r\u00e8glement des litiges.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Que pr\u00e9voient g\u00e9n\u00e9ralement les conventions fiscales am\u00e9ricaines ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>R\u00e9duction des taux de retenue \u00e0 la source sur les dividendes, les int\u00e9r\u00eats et les redevances vers\u00e9s depuis les \u00c9tats-Unis \u00e0 des r\u00e9sidents de pays signataires d&rsquo;une convention fiscale, et inversement. Par exemple, le taux de retenue \u00e0 la source standard appliqu\u00e9 aux dividendes aux \u00c9tats-Unis est de 30 % ; de nombreuses conventions fiscales ram\u00e8nent ce taux \u00e0 15 % ou moins.<\/li>\n<li>Exon\u00e9rations ou taux r\u00e9duits applicables \u00e0 certaines prestations de retraite, prestations de s\u00e9curit\u00e9 sociale et revenus provenant d&rsquo;une activit\u00e9 dans la fonction publique.<\/li>\n<li>Seuils relatifs \u00e0 l&rsquo;\u00e9tablissement stable qui d\u00e9terminent \u00e0 partir de quand la pr\u00e9sence d&rsquo;une entreprise dans un autre pays entra\u00eene une obligation fiscale en mati\u00e8re d&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<li>R\u00e8gles de d\u00e9partage permettant de r\u00e9soudre les conflits dans lesquels deux pays revendiquent la r\u00e9sidence fiscale d&rsquo;une m\u00eame personne.<\/li>\n<li>Les proc\u00e9dures amiables (MAP) permettant aux contribuables de demander aux deux gouvernements de r\u00e9gler directement les litiges en mati\u00e8re de double imposition.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Une convention fiscale pr\u00e9vaut-elle sur le droit fiscal interne am\u00e9ricain ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Les conventions fiscales pr\u00e9valent g\u00e9n\u00e9ralement sur les dispositions contradictoires du droit national en ce qui concerne les non-r\u00e9sidents am\u00e9ricains et les entit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res. Toutefois, le droit am\u00e9ricain pr\u00e9voit, dans la plupart des conventions, une clause de sauvegarde qui pr\u00e9serve le droit des \u00c9tats-Unis d&rsquo;imposer leurs propres citoyens, quelles que soient les dispositions de la convention.<\/li>\n<li>Cela signifie qu&rsquo;en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, un citoyen am\u00e9ricain ne peut pas se pr\u00e9valoir de cette convention pour \u00e9chapper totalement \u00e0 l&rsquo;imposition am\u00e9ricaine, m\u00eame si celle-ci peut n\u00e9anmoins r\u00e9duire l&rsquo;imposition dans le pays \u00e9tranger, rendant ainsi la FTC plus efficace.<\/li>\n<li>Les contribuables qui adoptent une position en mati\u00e8re de convention fiscale incompatible avec les interpr\u00e9tations de l&rsquo;IRS doivent indiquer cette position sur le formulaire 8833.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Important : les conventions fiscales sont bilat\u00e9rales et propres \u00e0 chaque pays. Il n\u2019existe pas d\u2019accord universel unique. La convention applicable d\u00e9pend des pays concern\u00e9s. Tous les pays n\u2019ont pas conclu de convention avec les \u00c9tats-Unis ; pour les revenus provenant de pays non signataires d\u2019une convention, la l\u00e9gislation fiscale am\u00e9ricaine standard s\u2019applique sans modification. V\u00e9rifiez toujours s\u2019il existe une convention et examinez ses dispositions sp\u00e9cifiques avant de supposer que la protection pr\u00e9vue par celle-ci s\u2019applique.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Les \u00c9tats-Unis ont conclu des conventions fiscales avec plus de 60 pays. La liste compl\u00e8te et les textes des conventions sont disponibles sur le site du minist\u00e8re am\u00e9ricain des Finances \u00e0 l&rsquo;adresse treasury.gov\/resource-center\/tax-policy\/treaties\/Pages\/treaties.aspx et sur celui de l&rsquo;IRS \u00e0 l&rsquo;adresse irs.<a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z.<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"fbar_fatca\"><strong>Que sont le FBAR et la FATCA, et sont-ils obligatoires pour tous les Am\u00e9ricains r\u00e9sidant \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Au-del\u00e0 des obligations d\u00e9claratives li\u00e9es \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, les citoyens am\u00e9ricains d\u00e9tenant des comptes financiers ou des actifs \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger sont soumis \u00e0 des obligations d\u00e9claratives distinctes en vertu des r\u00e9glementations FBAR et FATCA. Il s&rsquo;agit d&rsquo;obligations de d\u00e9claration et non d&rsquo;imp\u00f4ts suppl\u00e9mentaires, mais les sanctions en cas de non-respect sont s\u00e9v\u00e8res.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Qu&rsquo;est-ce que le FBAR ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>FBAR signifie \u00ab Report of Foreign Bank and Financial Accounts \u00bb (d\u00e9claration des comptes bancaires et financiers \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger) ; ce formulaire, le formulaire FinCEN 114, doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 aupr\u00e8s du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), et non aupr\u00e8s de l&rsquo;IRS.<\/li>\n<li>La d\u00e9claration FBAR est obligatoire pour toute personne am\u00e9ricaine ayant d\u00e9tenu un int\u00e9r\u00eat financier dans un ou plusieurs comptes financiers \u00e9trangers, ou disposant d&rsquo;un pouvoir de signature sur ceux-ci, dont la valeur totale a d\u00e9pass\u00e9 10 000 dollars am\u00e9ricains \u00e0 un moment quelconque au cours de l&rsquo;ann\u00e9e civile.<\/li>\n<li>Les comptes \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger comprennent les comptes bancaires, les comptes de courtage, les fonds communs de placement et certains autres instruments financiers d\u00e9tenus aupr\u00e8s d&rsquo;\u00e9tablissements \u00e9trangers.<\/li>\n<li>La date limite de d\u00e9p\u00f4t du formulaire FBAR est fix\u00e9e au 15 avril, avec une prolongation automatique jusqu&rsquo;au 15 octobre. Le <a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/as1-payroll-global\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">d\u00e9p\u00f4t s&rsquo;effectue par voie \u00e9lectronique via le syst\u00e8me<\/a> de d\u00e9p\u00f4t en ligne BSA du FinCEN.<\/li>\n<li>La sanction en cas de d\u00e9faut de d\u00e9claration FBAR commis intentionnellement peut s&rsquo;\u00e9lever \u00e0 100 000 dollars am\u00e9ricains ou \u00e0 50 % du solde du compte par an, le montant le plus \u00e9lev\u00e9 \u00e9tant retenu. Les d\u00e9fauts de d\u00e9claration non intentionnels sont passibles de sanctions pouvant aller jusqu&rsquo;\u00e0 10 000 dollars am\u00e9ricains par an.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Qu&rsquo;est-ce que la loi FATCA ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>La loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) impose aux contribuables am\u00e9ricains d\u00e9tenant des actifs financiers \u00e9trangers sp\u00e9cifiques dont la valeur d\u00e9passe certains seuils de d\u00e9clarer ces actifs sur le formulaire 8938, \u00e0 joindre \u00e0 leur d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t annuelle.<\/li>\n<li>Les seuils varient : 50 000 dollars (c\u00e9libataires) ou 100 000 dollars (couples mari\u00e9s d\u00e9clarant conjointement) pour les contribuables r\u00e9sidant aux \u00c9tats-Unis ; 200 000 dollars (c\u00e9libataires) ou 400 000 dollars (couples mari\u00e9s d\u00e9clarant conjointement) pour les contribuables r\u00e9sidant \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/li>\n<li>La loi FATCA impose \u00e9galement aux \u00e9tablissements financiers \u00e9trangers d&rsquo;identifier les titulaires de comptes am\u00e9ricains et de les d\u00e9clarer \u00e0 l&rsquo;IRS, sous peine de se voir appliquer une retenue \u00e0 la source de 30 % sur les paiements provenant des \u00c9tats-Unis.<\/li>\n<li>Le FBAR et le FATCA sont des obligations distinctes qui se recoupent. Un compte peut devoir \u00eatre d\u00e9clar\u00e9 au titre des deux, et le non-respect de l&rsquo;une ou l&rsquo;autre de ces obligations entra\u00eene des sanctions ind\u00e9pendantes.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">La d\u00e9claration FBAR est obligatoire en vertu de la loi sur le secret bancaire (Bank Secrecy Act), 31 USC 5314. Elle doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e aupr\u00e8s du FinCEN, et non aupr\u00e8s de l&rsquo;IRS. Source : FinCEN, \u00e0 l&rsquo;adresse fincen.gov\/report-foreign-bank-and-financial-accounts. La loi FATCA est codifi\u00e9e \u00e0 l&rsquo;article 6038D de l&rsquo;IRC. Source : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/corporations\/foreign-account-tax-compliance-act-fatca\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">IRS, \u00e0 l&rsquo;adresse irs.gov\/businesses\/corporations\/foreign-account-tax-compliance-act-fatca.<\/a><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"non-us_resident\"><strong>Que se passe-t-il si vous \u00eates un r\u00e9sident non am\u00e9ricain percevant des revenus provenant des \u00c9tats-Unis ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Les personnes non am\u00e9ricaines (\u00e9trangers non r\u00e9sidents) qui per\u00e7oivent des revenus provenant de sources am\u00e9ricaines sont soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur ces revenus, m\u00eame si elles r\u00e9sident exclusivement en dehors des \u00c9tats-Unis. Le traitement fiscal d\u00e9pend du fait que ces revenus soient effectivement li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 commerciale ou professionnelle exerc\u00e9e aux \u00c9tats-Unis ou qu&rsquo;il s&rsquo;agisse de revenus de source am\u00e9ricaine fixes, d\u00e9terminables, annuels ou p\u00e9riodiques (FDAP).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Comment les revenus provenant des \u00c9tats-Unis sont-ils impos\u00e9s pour les non-r\u00e9sidents ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Les revenus FDAP (dividendes, int\u00e9r\u00eats, loyers, redevances, salaires vers\u00e9s par des employeurs am\u00e9ricains) sont g\u00e9n\u00e9ralement soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source am\u00e9ricaine de 30 %, r\u00e9duite en fonction des dispositions applicables pr\u00e9vues par une convention fiscale.<\/li>\n<li>Les revenus effectivement li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 commerciale ou professionnelle exerc\u00e9e aux \u00c9tats-Unis sont impos\u00e9s selon les taux progressifs habituels de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur le revenu, le r\u00e9sident \u00e9tranger devant remplir une d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricaine (formulaire 1040-NR) pour d\u00e9clarer ces revenus.<\/li>\n<li>Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la vente d&rsquo;un bien immobilier situ\u00e9 aux \u00c9tats-Unis sont soumises \u00e0 une retenue \u00e0 la source au titre de la loi FIRPTA, \u00e0 hauteur de 15 % du prix de vente brut, le vendeur pouvant en outre \u00eatre redevable d&rsquo;un imp\u00f4t au taux normal applicable aux plus-values.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Quelles sont les obligations d\u00e9claratives d&rsquo;un non-r\u00e9sident ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Les ressortissants \u00e9trangers non r\u00e9sidents percevant des revenus provenant des \u00c9tats-Unis doivent remplir le formulaire 1040-NR s&rsquo;ils exercent une activit\u00e9 commerciale ou professionnelle aux \u00c9tats-Unis ou s&rsquo;ils per\u00e7oivent des revenus non soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source suffisante.<\/li>\n<li>Les non-r\u00e9sidents peuvent \u00e9galement b\u00e9n\u00e9ficier des avantages pr\u00e9vus par les conventions fiscales en remplissant le formulaire 8833 afin de faire valoir une position fiscale au titre d&rsquo;une convention fiscale qui r\u00e9duit les retenues \u00e0 la source ou les obligations fiscales aux \u00c9tats-Unis.<\/li>\n<li>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les non-r\u00e9sidents ne sont pas assujettis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur leurs revenus de source \u00e9trang\u00e8re, mais uniquement sur leurs revenus de source am\u00e9ricaine.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"reporting_international_income\"><strong>Quelles sont les sanctions pr\u00e9vues en cas de non-d\u00e9claration des revenus internationaux ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">L&rsquo;IRS consid\u00e8re que le fait de ne pas d\u00e9clarer ses revenus internationaux et ses comptes \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger constitue un manquement grave aux obligations fiscales, passible de sanctions \u00e0 la fois punitives et dissuasives.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>P\u00e9nalit\u00e9s fiscales<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>P\u00e9nalit\u00e9 pour d\u00e9faut de d\u00e9claration : 5 % de l&rsquo;imp\u00f4t impay\u00e9 par mois, dans la limite de 25 % du montant total de l&rsquo;imp\u00f4t impay\u00e9, pour les d\u00e9clarations d\u00e9pos\u00e9es en retard.<\/li>\n<li>P\u00e9nalit\u00e9 pour d\u00e9faut de paiement : 0,5 % de l&rsquo;imp\u00f4t impay\u00e9 par mois, dans la limite de 25 %.<\/li>\n<li>P\u00e9nalit\u00e9 pour manque de pr\u00e9cision : 20 % du montant du paiement insuffisant en cas de n\u00e9gligence ou de sous-estimation substantielle de l&rsquo;imp\u00f4t.<\/li>\n<li>P\u00e9nalit\u00e9 pour fraude civile : 75 % du montant du paiement insuffisant si l&rsquo;IRS estime que ce dernier r\u00e9sulte d&rsquo;une fraude.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Sanctions li\u00e9es au FBAR et \u00e0 la FATCA<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Infraction non intentionnelle \u00e0 la r\u00e9glementation FBAR : jusqu&rsquo;\u00e0 10 000 dollars am\u00e9ricains par an et par compte.<\/li>\n<li>Infraction d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e \u00e0 l&rsquo;obligation de d\u00e9claration FBAR : le montant le plus \u00e9lev\u00e9 entre 100 000 dollars am\u00e9ricains et 50 % du solde du compte par infraction.<\/li>\n<li>Non-respect des obligations relatives au formulaire FATCA 8938 : amende de 10 000 dollars US pour d\u00e9faut de d\u00e9claration, pouvant atteindre 50 000 dollars US apr\u00e8s notification de l&rsquo;IRS.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Le programme de d\u00e9claration volontaire de l&rsquo;IRS<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Les contribuables disposant de revenus ou de comptes \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger non d\u00e9clar\u00e9s peuvent \u00eatre \u00e9ligibles aux \u00ab Streamlined Filing Compliance Procedures \u00bb de l&rsquo;IRS, qui permettent aux personnes n&rsquo;ayant pas rempli leur d\u00e9claration de mani\u00e8re non intentionnelle de se mettre en r\u00e8gle en b\u00e9n\u00e9ficiant de p\u00e9nalit\u00e9s r\u00e9duites.<\/li>\n<li>Le programme simplifi\u00e9 \u00ab offshore \u00bb permet aux contribuables \u00e9ligibles de d\u00e9poser des d\u00e9clarations rectificatives et de s&rsquo;acquitter d&rsquo;une p\u00e9nalit\u00e9 \u00ab offshore \u00bb diverse de 5 % au lieu des p\u00e9nalit\u00e9s standard pr\u00e9vues par les r\u00e9glementations FBAR et FATCA.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><em>\u00ab Les sanctions pr\u00e9vues en cas de non-d\u00e9claration des revenus internationaux ne sont pas purement th\u00e9oriques. L&rsquo;IRS a engag\u00e9 des milliers de proc\u00e9dures coercitives \u00e0 l&rsquo;encontre de citoyens am\u00e9ricains d\u00e9tenant des comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s, \u00e0 la suite du partage de donn\u00e9es par des \u00e9tablissements financiers \u00e9trangers dans le cadre de la loi FATCA. Se mettre en conformit\u00e9 de mani\u00e8re volontaire avant toute d\u00e9couverte co\u00fbte nettement moins cher que de faire l&rsquo;objet de mesures coercitives apr\u00e8s d\u00e9tection. \u00bb<\/em><\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Les proc\u00e9dures simplifi\u00e9es de mise en conformit\u00e9 fiscale (Streamlined Filing Compliance Procedures) de l&rsquo;IRS permettent aux personnes \u00e9ligibles qui n&rsquo;ont pas d\u00e9pos\u00e9 de d\u00e9claration fiscale par inadvertance de r\u00e9gulariser leur situation fiscale aux \u00c9tats-Unis et leur situation au titre du FBAR. Source : IRS, \u00e0 l&rsquo;adresse <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/streamlined-filing-compliance-procedures\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/streamlined-filing-compliance-procedures<\/a>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"external_references\"><strong>R\u00e9f\u00e9rences externes et liens vers les citations<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Toutes les informations relatives \u00e0 la r\u00e9glementation, \u00e0 la l\u00e9gislation et \u00e0 la conformit\u00e9 cit\u00e9es dans cet article proviennent des sources faisant autorit\u00e9 suivantes :<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Directives officielles de l&rsquo;IRS<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>IRS : Pr\u00e9sentation g\u00e9n\u00e9rale destin\u00e9e aux contribuables internationaux<\/strong> : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger (formulaire 1116) <\/strong>: <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/foreign-tax-credit\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/foreign-tax-credit<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger (Publication 54) <\/strong>:<a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/publications\/p54\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> https:\/\/www.irs.gov\/publications\/p54<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS: FATCA information for individuals:<\/strong><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/corporations\/foreign-account-tax-compliance-act-fatca\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/corporations\/foreign-account-tax-compliance-act-fatca<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Les conventions fiscales am\u00e9ricaines de A \u00e0 Z :<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Proc\u00e9dures simplifi\u00e9es de conformit\u00e9 en mati\u00e8re de d\u00e9claration<\/strong> : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/streamlined-filing-compliance-procedures\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/streamlined-filing-compliance-procedures<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Imp\u00f4t sur le revenu des \u00e9trangers non-r\u00e9sidents (formulaire 1040-NR)<\/strong> : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1040-nr\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1040-nr<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Retenue \u00e0 la source au titre de la loi FIRPTA sur les cessions de biens immobiliers situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis<\/strong> : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/firpta-withholding\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/firpta-withholding<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Le FinCEN et le Tr\u00e9sor am\u00e9ricain<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>FinCEN : Obligations d\u00e9claratives au titre du FBAR<\/strong> : <a href=\"https:\/\/www.fincen.gov\/report-foreign-bank-and-financial-accounts\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.fincen.gov\/report-foreign-bank-and-financial-accounts<\/a><\/li>\n<li><strong>Tr\u00e9sor am\u00e9ricain : textes des conventions fiscales et notes explicatives techniques <\/strong>: <a href=\"https:\/\/home.treasury.gov\/policy-issues\/tax-policy\/treaties\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/home.treasury.gov\/policy-issues\/tax-policy\/treaties<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Ressources internationales et comparatives<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Guide des conventions fiscales de l&rsquo;OCDE<\/strong>: <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.oecd.org\/tax\/treaties\/<\/a><\/li>\n<li><strong>Government Accountability Office (GAO) : conformit\u00e9 fiscale internationale<\/strong>: <a href=\"https:\/\/www.gao.gov\/topics\/tax-compliance-and-administration\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.gao.gov\/topics\/tax-compliance-and-administration<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Plafonds et reports des cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9trangers<\/strong> : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1116\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1116<\/a><\/li>\n<li><strong>IRS : Sanctions FBAR et loi sur le secret bancaire <\/strong>: <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/small-businesses-self-employed\/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/small-businesses-self-employed\/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"key_points\"><strong>Points cl\u00e9s<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Oui, les citoyens am\u00e9ricains et les r\u00e9sidents \u00e9trangers sont tenus de d\u00e9clarer et, en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, de payer des imp\u00f4ts aux \u00c9tats-Unis sur l&rsquo;ensemble de leurs revenus mondiaux, y compris les salaires per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, les dividendes, les int\u00e9r\u00eats, les revenus locatifs, les b\u00e9n\u00e9fices d&rsquo;entreprise, les pensions et les plus-values.<\/li>\n<li>Les \u00c9tats-Unis sont l&rsquo;un des deux seuls pays \u00e0 imposer leurs citoyens sur leurs revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de r\u00e9sidence. L&rsquo;obligation de d\u00e9claration s&rsquo;applique m\u00eame si aucun imp\u00f4t am\u00e9ricain n&rsquo;est finalement d\u00fb.<\/li>\n<li>Le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e9tranger permet de d\u00e9duire, \u00e0 hauteur du montant exact, les imp\u00f4ts pay\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger de l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur les m\u00eames revenus, ce qui \u00e9limine la double imposition pour la plupart des expatri\u00e9s vivant dans des pays \u00e0 forte fiscalit\u00e9.<\/li>\n<li>L&rsquo;exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger permet aux citoyens am\u00e9ricains \u00e9ligibles qui vivent et travaillent \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger d&rsquo;exclure un montant d\u00e9fini de leurs revenus per\u00e7us \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger de leur revenu imposable aux \u00c9tats-Unis, ce qui s&rsquo;av\u00e8re particuli\u00e8rement avantageux dans les pays \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n<li>Le FEIE s&rsquo;applique uniquement aux revenus du travail (salaires et revenus d&rsquo;activit\u00e9 ind\u00e9pendante). Les dividendes, les int\u00e9r\u00eats, les revenus locatifs et les plus-values provenant de sources \u00e9trang\u00e8res ne sont pas \u00e9ligibles et doivent faire l&rsquo;objet d&rsquo;un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/li>\n<li>Les Am\u00e9ricains disposant de comptes bancaires \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger dont le montant total d\u00e9passe 10 000 dollars am\u00e9ricains doivent remplir un formulaire FBAR (formulaire FinCEN 114). Tout manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 \u00e0 cette obligation peut entra\u00eener des sanctions pouvant d\u00e9passer 100 000 dollars am\u00e9ricains par compte et par an.<\/li>\n<li>La loi FATCA impose la d\u00e9claration de certains actifs financiers \u00e9trangers sur le formulaire 8938, avec des seuils allant de 50 000 \u00e0 400 000 dollars am\u00e9ricains, en fonction du statut fiscal du contribuable et du fait qu&rsquo;il r\u00e9side aux \u00c9tats-Unis ou \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/li>\n<li>Les conventions fiscales conclues par les \u00c9tats-Unis avec plus de 60 pays r\u00e9duisent les taux de retenue \u00e0 la source sur les revenus d&rsquo;investissements transfrontaliers et r\u00e9partissent les droits d&rsquo;imposition, mais une clause de sauvegarde figurant dans la plupart de ces conventions pr\u00e9serve les droits d&rsquo;imposition des \u00c9tats-Unis sur leurs propres ressortissants.<\/li>\n<li>Les ressortissants \u00e9trangers non r\u00e9sidents percevant des revenus provenant des \u00c9tats-Unis (dividendes, loyers, salaires vers\u00e9s par des employeurs am\u00e9ricains) sont g\u00e9n\u00e9ralement assujettis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t am\u00e9ricain sur ces revenus, au taux de retenue \u00e0 la source de 30 %, r\u00e9duit en fonction des conventions fiscales applicables.<\/li>\n<li>Les proc\u00e9dures simplifi\u00e9es de mise en conformit\u00e9 fiscale (Streamlined Filing Compliance Procedures) de l&rsquo;IRS offrent aux contribuables qui n&rsquo;ont pas d\u00e9pos\u00e9 de d\u00e9claration fiscale sans intention d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e une voie d&rsquo;amnistie leur permettant de se mettre en conformit\u00e9 en b\u00e9n\u00e9ficiant de p\u00e9nalit\u00e9s r\u00e9duites avant que des mesures coercitives ne soient engag\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>EN BREF Oui, les citoyens am\u00e9ricains et les r\u00e9sidents \u00e9trangers doivent d\u00e9clarer et, en r\u00e8gle&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":11,"featured_media":13826,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[96],"tags":[],"class_list":["post-13825","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-paie-mondiale"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.6 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Devez-vous payer des imp\u00f4ts sur vos revenus internationaux ? Guide fiscal am\u00e9ricain<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Les contribuables am\u00e9ricains sont-ils impos\u00e9s sur leurs revenus internationaux ? D\u00e9couvrez dans ce guide complet tout ce qu&#039;il faut savoir sur l&#039;imposition des revenus \u00e9trangers, les revenus per\u00e7us \u00e0 l&#039;\u00e9tranger, les obligations d\u00e9claratives aupr\u00e8s de l&#039;IRS et les principales r\u00e8gles fiscales.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/paie-mondiale\/faut-il-payer-des-impots-sur-les-revenus-internationaux-guide-complet-a-lintention-des-contribuables-americains\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"fr_FR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Devez-vous payer des imp\u00f4ts sur vos revenus internationaux ? 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