{"id":13751,"date":"2026-09-15T09:00:30","date_gmt":"2026-09-15T09:00:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.applic8.com\/non-categorise\/limpot-sur-le-revenu-des-expatries-en-suisse-un-guide-complet\/"},"modified":"2026-09-16T08:14:58","modified_gmt":"2026-09-16T08:14:58","slug":"limpot-sur-le-revenu-des-expatries-en-suisse-un-guide-complet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/paie-suisse\/limpot-sur-le-revenu-des-expatries-en-suisse-un-guide-complet\/","title":{"rendered":"L&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des expatri\u00e9s en Suisse : un guide complet"},"content":{"rendered":"<p><strong>En bref<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>En Suisse, l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des particuliers est pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 trois niveaux : f\u00e9d\u00e9ral, cantonal et communal, et ces trois niveaux sont regroup\u00e9s en une seule facture ou en un seul <a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/glossaire\/prelevements-sur-salaire\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">pr\u00e9l\u00e8vement sur salaire<\/a>.<\/li>\n<li>La plupart des salari\u00e9s \u00e9trangers qui ne sont pas titulaires d&rsquo;un titre de s\u00e9jour permanent sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 la source, ce qui signifie qu&rsquo;il est directement pr\u00e9lev\u00e9 sur leur salaire chaque mois.<\/li>\n<li>Les salari\u00e9s qui per\u00e7oivent la majeure partie de leurs revenus en Suisse, appel\u00e9s \u00ab quasi-r\u00e9sidents \u00bb, peuvent demander \u00e0 remplir une d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t ordinaire, ou y \u00eatre tenus, afin de b\u00e9n\u00e9ficier de d\u00e9ductions suppl\u00e9mentaires.<\/li>\n<li>Les cotisations vers\u00e9es \u00e0 des r\u00e9gimes de retraite agr\u00e9\u00e9s, les frais de transport domicile-travail et les frais de garde d&rsquo;enfants peuvent r\u00e9duire le montant imposable, m\u00eame pour les personnes soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 la source.<\/li>\n<li>Les conventions de double imposition conclues entre la Suisse et de nombreux autres pays emp\u00eachent qu&rsquo;un m\u00eame revenu soit impos\u00e9 deux fois.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"swiss_individual_income_tax\"><strong>Qu&rsquo;est-ce que l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des particuliers en Suisse pour les expatri\u00e9s ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/calculateur-de-salaire-net-en-suisse\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">L&rsquo;imp\u00f4t suisse sur le revenu<\/a> des particuliers pour les expatri\u00e9s est l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 sur le salaire, les revenus du capital et les autres revenus d&rsquo;un ressortissant \u00e9tranger r\u00e9sidant ou travaillant en Suisse. Contrairement \u00e0 un imp\u00f4t unique sur le revenu, la Suisse applique l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 trois niveaux simultan\u00e9ment : f\u00e9d\u00e9ral, cantonal et communal. Pour la plupart des salari\u00e9s \u00e9trangers qui ne disposent pas d&rsquo;un permis de s\u00e9jour permanent, cet imp\u00f4t est pr\u00e9lev\u00e9 automatiquement par retenue \u00e0 la source plut\u00f4t que par le biais d&rsquo;une d\u00e9claration annuelle d\u00e9pos\u00e9e par le contribuable lui-m\u00eame.<\/p>\n<h2 id=\"switzerland_three-level_tax_system\"><strong>Comment fonctionne le syst\u00e8me fiscal \u00e0 trois niveaux de la Suisse ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En Suisse, chaque contribuable est soumis \u00e0 trois niveaux d&rsquo;imposition sur le revenu qui s&rsquo;appliquent les uns apr\u00e8s les autres. Le tableau ci-dessous r\u00e9sume le fonctionnement de chacun de ces niveaux.<\/p>\n<div>\n<table width=\"1200px\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"208\"><strong>Tax Level<\/strong><\/td>\n<td width=\"208\"><strong>Set By<\/strong><\/td>\n<td width=\"208\"><strong>How It Works<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"208\">Federal<\/td>\n<td width=\"208\">The national government<\/td>\n<td width=\"208\">A progressive rate that is identical across the entire country, regardless of canton<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"208\">Cantonal<\/td>\n<td width=\"208\">Each of the 26 cantons individually<\/td>\n<td width=\"208\">Set independently by each canton, which is why the overall tax burden can differ significantly depending on where an expat lives<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"208\">Municipal<\/td>\n<td width=\"208\">The city or town of residence<\/td>\n<td width=\"208\">A local surcharge added on top of the cantonal rate<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>\u00c9tant donn\u00e9 que tous les revenus sont d\u00e9clar\u00e9s sur une seule d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t ou regroup\u00e9s dans un seul <a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/swiss-payroll-outsourcing\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">calcul de retenue \u00e0 la source<\/a>, les expatri\u00e9s n&rsquo;ont g\u00e9n\u00e9ralement pas besoin de suivre ces trois niveaux s\u00e9par\u00e9ment. C&rsquo;est le taux effectif combin\u00e9 qui figure sur la fiche de paie ou sur l&rsquo;avis d&rsquo;imposition d\u00e9finitif.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"withholding_tax\"><strong>Qui doit payer la retenue \u00e0 la source ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Les ressortissants \u00e9trangers qui r\u00e9sident en Suisse mais ne sont pas titulaires d&rsquo;un permis d&rsquo;\u00e9tablissement permanent sont, dans la plupart des cas, soumis \u00e0 une <a href=\"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/glossaire\/retenue-a-la-source\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">retenue \u00e0 la source<\/a> sur leurs revenus du travail. L&#8217;employeur calcule l&rsquo;imp\u00f4t sur la base des bar\u00e8mes officiels et le pr\u00e9l\u00e8ve directement sur le salaire mensuel avant son versement. Les personnes physiques non r\u00e9sidentes qui travaillent en Suisse, telles que les frontaliers, sont \u00e9galement g\u00e9n\u00e9ralement impos\u00e9es \u00e0 la source sur les revenus du travail provenant de Suisse.<\/p>\n<p>Toute personne soumise \u00e0 une retenue \u00e0 la source qui estime que le montant retenu ne correspond pas \u00e0 sa situation r\u00e9elle peut g\u00e9n\u00e9ralement demander une rectification aupr\u00e8s de l&rsquo;administration fiscale cantonale comp\u00e9tente, le plus souvent dans un d\u00e9lai fixe fix\u00e9 au d\u00e9but de l&rsquo;ann\u00e9e civile suivante.<\/p>\n<p>Le taux d&rsquo;imposition appliqu\u00e9 \u00e0 la source d\u00e9pend de plusieurs facteurs, notamment l&rsquo;\u00e9tat civil, le fait que le conjoint exerce ou non une activit\u00e9 professionnelle et le nombre d&rsquo;enfants \u00e0 charge. Les bar\u00e8mes d&rsquo;imposition \u00e9tant \u00e9tablis sur la base de moyennes statistiques plut\u00f4t que de la situation personnelle exacte de chaque individu, deux salari\u00e9s percevant le m\u00eame salaire brut peuvent se retrouver avec un salaire net sensiblement diff\u00e9rent si leur situation familiale diff\u00e8re. C&rsquo;est l&rsquo;une des principales raisons pour lesquelles les fiscalistes recommandent un r\u00e9examen annuel, en particulier apr\u00e8s un \u00e9v\u00e9nement majeur de la vie tel qu&rsquo;un mariage, la naissance d&rsquo;un enfant, un changement du taux d&rsquo;occupation ou un d\u00e9m\u00e9nagement dans un autre canton.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"withholding_tax_vs_ordinary_return\"><strong>Quelle est la diff\u00e9rence entre la retenue \u00e0 la source et une d\u00e9claration fiscale ordinaire ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Le tableau ci-dessous compare les deux principaux modes d&rsquo;imposition des expatri\u00e9s en Suisse.<\/p>\n<div>\n<table width=\"1200px\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"208\"><strong>Filing Method<\/strong><\/td>\n<td width=\"208\"><strong>Who It Applies To<\/strong><\/td>\n<td width=\"208\"><strong>How Deductions Work<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"208\">Withholding tax at source<\/td>\n<td width=\"208\">Foreign employees without a permanent settlement permit; most cross-border commuters<\/td>\n<td width=\"208\">Built into standard tariff tables; individual deductions require a correction request<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"208\">Ordinary tax return<\/td>\n<td width=\"208\">Permanent residents, citizens, and quasi-residents who qualify or opt in<\/td>\n<td width=\"208\">Full range of itemized deductions claimed directly on the annual return<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"208\">Voluntary return after withholding<\/td>\n<td width=\"208\">Withheld taxpayers who want to claim extra deductions<\/td>\n<td width=\"208\">Filed by request; converts the taxpayer into the ordinary system for that year<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>On entend g\u00e9n\u00e9ralement par \u00ab quasi-r\u00e9sident \u00bb une personne qui per\u00e7oit la quasi-totalit\u00e9 des revenus de son m\u00e9nage en Suisse, m\u00eame si elle r\u00e9side officiellement de l&rsquo;autre c\u00f4t\u00e9 de la fronti\u00e8re. Ce statut a \u00e9t\u00e9 instaur\u00e9 afin de permettre \u00e0 ces travailleurs de b\u00e9n\u00e9ficier des m\u00eames d\u00e9ductions que celles accord\u00e9es aux contribuables pleinement r\u00e9sidents.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"deductions\"><strong>Quelles d\u00e9ductions peuvent r\u00e9duire le revenu imposable d&rsquo;un expatri\u00e9 ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>M\u00eame les contribuables soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source ne sont pas automatiquement exclus des d\u00e9ductions. Le fait de d\u00e9poser une d\u00e9claration ordinaire volontaire, lorsque cela est autoris\u00e9, ou de demander une rectification peut permettre de r\u00e9aliser des \u00e9conomies, telles que :<\/p>\n<ul>\n<li>Cotisations vers\u00e9es \u00e0 un plan d&rsquo;\u00e9pargne-retraite priv\u00e9 agr\u00e9\u00e9 (souvent appel\u00e9 \u00ab troisi\u00e8me pilier \u00bb).<\/li>\n<li>Frais de d\u00e9placement entre le domicile et le lieu de travail, soumis \u00e0 des plafonds qui varient selon les cantons.<\/li>\n<li>Frais de garde d&rsquo;enfants justifi\u00e9s, engag\u00e9s pour permettre \u00e0 un parent de travailler ou d&rsquo;\u00e9tudier.<\/li>\n<li>Frais li\u00e9s \u00e0 la poursuite des \u00e9tudes ou \u00e0 la formation professionnelle directement en rapport avec l&rsquo;activit\u00e9 professionnelle actuelle.<\/li>\n<li>Int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s au titre d&rsquo;une dette personnelle, dans les limites fix\u00e9es par le droit cantonal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les r\u00e8gles et les plafonds variant d&rsquo;un canton \u00e0 l&rsquo;autre, les expatri\u00e9s doivent v\u00e9rifier les limites sp\u00e9cifiques aupr\u00e8s de l&rsquo;administration fiscale de leur canton de r\u00e9sidence avant de d\u00e9poser leur d\u00e9claration.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Une personne soumise \u00e0 une retenue \u00e0 la source peut-elle tout de m\u00eame b\u00e9n\u00e9ficier de ces d\u00e9ductions ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Oui, dans la plupart des cas. Un contribuable soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source dispose g\u00e9n\u00e9ralement de deux options : demander directement une correction du calcul de la retenue, ou d\u00e9poser une d\u00e9claration volontaire ordinaire qui remplace int\u00e9gralement le r\u00e9sultat de la retenue pour l\u2019ann\u00e9e fiscale concern\u00e9e. La voie volontaire donne acc\u00e8s \u00e0 l\u2019ensemble des d\u00e9ductions dont peuvent b\u00e9n\u00e9ficier les r\u00e9sidents, mais elle implique \u00e9galement que le contribuable doive d\u00e9clarer l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de ses revenus et de son patrimoine mondiaux, et pas seulement ses revenus professionnels suisses ; il convient donc de mettre en balance le remboursement escompt\u00e9 et l\u2019effort suppl\u00e9mentaire que repr\u00e9sente la d\u00e9claration.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2><strong>Comment les conventions de double imposition prot\u00e8gent-elles les travailleurs \u00e9trangers ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La Suisse a sign\u00e9 des conventions de double imposition avec un grand nombre de pays. Ces conventions d\u00e9terminent quel pays a le droit d&rsquo;imposer certaines cat\u00e9gories de revenus, telles que les revenus du travail, les pensions ou les revenus d&rsquo;investissement, et pr\u00e9voient g\u00e9n\u00e9ralement un m\u00e9canisme, sous forme d&rsquo;exon\u00e9ration ou de cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t, afin d&rsquo;\u00e9viter qu&rsquo;un m\u00eame revenu ne soit impos\u00e9 deux fois dans son int\u00e9gralit\u00e9.<\/p>\n<p>Les expatri\u00e9s qui d\u00e9tiennent des placements, des biens immobiliers en location ou per\u00e7oivent des revenus de retraite \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger doivent v\u00e9rifier si une convention existe entre la Suisse et leur pays d&rsquo;origine, car le m\u00e9canisme d&rsquo;all\u00e8gement fiscal et les formulaires requis varient d&rsquo;une convention \u00e0 l&rsquo;autre.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3><strong>Que se passe-t-il s&rsquo;il n&rsquo;existe pas de trait\u00e9 entre la Suisse et mon pays d&rsquo;origine ?<\/strong><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En l&rsquo;absence de convention fiscale, un expatri\u00e9 peut \u00eatre impos\u00e9 dans les deux juridictions sur les m\u00eames revenus, sous r\u00e9serve des all\u00e8gements unilat\u00e9raux pr\u00e9vus par la l\u00e9gislation nationale de chacun des deux pays. Dans la pratique, cette situation est rare pour les principaux pays d&rsquo;origine des expatri\u00e9s, la Suisse disposant d&rsquo;un vaste r\u00e9seau de conventions, mais il vaut mieux s&rsquo;en assurer directement plut\u00f4t que de partir du principe qu&rsquo;une convention s&rsquo;applique.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"mistakes\"><strong>Quelles sont les erreurs que commettent le plus souvent les expatri\u00e9s ?<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>Partir du principe que la retenue \u00e0 la source est automatiquement correcte et ne jamais demander de rectification, m\u00eame en cas de changement de salaire, de mariage ou de naissance d&rsquo;un enfant.<\/li>\n<li>Oublier de d\u00e9clarer des comptes bancaires \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, des biens immobiliers \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger ou des revenus d&rsquo;investissements \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger dans une d\u00e9claration fiscale ordinaire d\u00e8s lors que l&rsquo;on est tenu de le faire.<\/li>\n<li>Ne pas respecter la date limite fix\u00e9e, souvent le 31 mars de l&rsquo;ann\u00e9e suivante, pour demander une rectification de la retenue \u00e0 la source.<\/li>\n<li>On a n\u00e9glig\u00e9 les d\u00e9ductions sp\u00e9cifiques \u00e0 chaque canton, car on partait du principe que les r\u00e8gles \u00e9taient identiques dans tout le pays.<\/li>\n<li>Ne pas v\u00e9rifier si une convention de double imposition s&rsquo;applique avant de supposer que les revenus seront impos\u00e9s deux fois ou pas du tout.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"key_points\"><strong>Points cl\u00e9s<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>L&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu en Suisse comporte trois niveaux : f\u00e9d\u00e9ral, cantonal et communal, regroup\u00e9s en une seule facture ou retenue sur salaire.<\/li>\n<li>La plupart des expatri\u00e9s qui ne disposent pas d&rsquo;un titre de s\u00e9jour permanent sont impos\u00e9s \u00e0 la source par le biais d&rsquo;une retenue mensuelle sur leur salaire.<\/li>\n<li>Les quasi-r\u00e9sidents et certains autres contribuables peuvent remplir une d\u00e9claration d&rsquo;imp\u00f4t ordinaire afin de b\u00e9n\u00e9ficier de l&rsquo;ensemble des d\u00e9ductions.<\/li>\n<li>Parmi les d\u00e9ductions courantes, on trouve les cotisations de retraite, les frais de transport domicile-travail et les frais de garde d&rsquo;enfants.<\/li>\n<li>Les conventions de double imposition emp\u00eachent qu&rsquo;un m\u00eame revenu soit impos\u00e9 deux fois, mais les revenus per\u00e7us dans le monde entier doivent tout de m\u00eame \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s correctement.<\/li>\n<li>Les rectifications relatives \u00e0 la retenue \u00e0 la source et aux d\u00e9clarations volontaires sont g\u00e9n\u00e9ralement soumises \u00e0 une date limite annuelle stricte ; il est donc important de les examiner suffisamment t\u00f4t.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 id=\"sources\"><strong>Sources et lectures compl\u00e9mentaires<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/en\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions, portail officiel en anglais<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/en\/tax-at-source-links-to-the-cantonal-authorities\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions : informations sur l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 la source (retenue \u00e0 la source)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.estv.admin.ch\/en\/anticipatory-tax\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions : aper\u00e7u de l&rsquo;imp\u00f4t anticip\u00e9 (retenue \u00e0 la source)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/en.wikipedia.org\/wiki\/Withholding_tax_(Switzerland)\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Wikip\u00e9dia : aper\u00e7u de la retenue \u00e0 la source en Suisse<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/topics\/tax-treaties.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">OCDE : aper\u00e7u des conventions fiscales et des mesures visant \u00e0 \u00e9viter la double imposition<\/a><\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En bref En Suisse, l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des particuliers est pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 trois niveaux&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":11,"featured_media":13752,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[97],"tags":[],"class_list":["post-13751","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-paie-suisse"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>L&#039;imp\u00f4t sur le revenu des expatri\u00e9s en Suisse : ce qu&#039;il faut savoir<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Guide complet sur l&#039;imp\u00f4t sur le revenu en Suisse pour les expatri\u00e9s. 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