{"id":13735,"date":"2026-08-27T05:34:57","date_gmt":"2026-08-27T05:34:57","guid":{"rendered":"https:\/\/www.applic8.com\/glossary\/perequation-fiscale\/"},"modified":"2026-09-15T09:18:14","modified_gmt":"2026-09-15T09:18:14","slug":"perequation-fiscale","status":"publish","type":"glossary","link":"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/glossaire\/perequation-fiscale\/","title":{"rendered":"P\u00e9r\u00e9quation fiscale"},"content":{"rendered":"

Qu’est-ce que la p\u00e9r\u00e9quation fiscale ?<\/strong><\/h2>\n

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En bref : la p\u00e9r\u00e9quation fiscale est une politique mise en place par l’employeur qui garantit qu’un salari\u00e9 en mission \u00e0 l’\u00e9tranger ne paie ni plus ni moins d’imp\u00f4ts que ce qu’il aurait pay\u00e9 s’il \u00e9tait rest\u00e9 dans son pays d’origine. L’employeur d\u00e9duit un imp\u00f4t hypoth\u00e9tique de la r\u00e9mun\u00e9ration du salari\u00e9, s’acquitte de tous les imp\u00f4ts r\u00e9els dus dans le pays d’accueil, puis r\u00e8gle la diff\u00e9rence. La r\u00e9mun\u00e9ration nette du salari\u00e9<\/a> en mission reste la m\u00eame, quel que soit son lieu de travail.<\/p>\n

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Comment fonctionne la p\u00e9r\u00e9quation fiscale ?<\/strong><\/h2>\n

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La p\u00e9r\u00e9quation fiscale repose sur un processus en trois \u00e9tapes qui s’\u00e9tend sur toute la dur\u00e9e de la mission et qui est finalis\u00e9 une fois que le salari\u00e9 a d\u00e9pos\u00e9 ses d\u00e9clarations fiscales annuelles tant dans son pays d’origine que dans le pays d’accueil.<\/p>\n

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\u00c9tape 1 : Imp\u00f4t hypoth\u00e9tique<\/strong><\/h3>\n

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Au d\u00e9but de la mission, l’employeur calcule l’imp\u00f4t hypoth\u00e9tique : il s’agit de l’imp\u00f4t sur le revenu estim\u00e9 que le salari\u00e9 aurait d\u00fb payer dans son pays d’origine s’il n’avait jamais d\u00e9m\u00e9nag\u00e9. Ce calcul tient compte du salaire per\u00e7u dans le pays d’origine du salari\u00e9, de son statut fiscal, des abattements forfaitaires et des taux d’imposition applicables. L’imp\u00f4t hypoth\u00e9tique est pr\u00e9lev\u00e9 sur la r\u00e9mun\u00e9ration brute du salari\u00e9 \u00e0 chaque p\u00e9riode de paie<\/a>, \u00e0 l’instar d’une retenue \u00e0 la source classique. Le salaire net de l’employ\u00e9 refl\u00e8te les niveaux d’imposition de son pays d’origine, et non ceux du pays d’accueil.<\/p>\n

L’imp\u00f4t hypoth\u00e9tique couvre g\u00e9n\u00e9ralement l’imp\u00f4t sur le revenu du pays d’origine du salari\u00e9 ainsi que la part \u00e0 sa charge des cotisations de s\u00e9curit\u00e9 sociale et de Medicare (pour les salari\u00e9s en mission aux \u00c9tats-Unis). Il n’inclut g\u00e9n\u00e9ralement pas les imp\u00f4ts sur les revenus d’investissement, les biens immobiliers ou d’autres \u00e9l\u00e9ments non li\u00e9s \u00e0 l’emploi, qui restent \u00e0 la charge du salari\u00e9.<\/p>\n

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\u00c9tape 2 : L’employeur paie les imp\u00f4ts dus<\/strong><\/h3>\n

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L’employeur prend en charge l’int\u00e9gralit\u00e9 des imp\u00f4ts sur le revenu dus dans le pays d’accueil, ainsi que les \u00e9ventuels imp\u00f4ts restants dus dans le pays d’origine sur les revenus li\u00e9s \u00e0 la mission. Ces montants sont vers\u00e9s directement aux autorit\u00e9s fiscales ou pr\u00e9lev\u00e9s sur la paie. L’employeur prend \u00e9galement en charge la part des cotisations sociales du salari\u00e9 dans le pays d’accueil, le cas \u00e9ch\u00e9ant. Le salari\u00e9 n’a pas \u00e0 \u00e9mettre de ch\u00e8que personnel \u00e0 l’ordre d’une administration fiscale \u00e9trang\u00e8re. L’employeur se charge de toutes ces d\u00e9marches.<\/p>\n

Pour les citoyens am\u00e9ricains, la situation est particuli\u00e8rement complexe, car les \u00c9tats-Unis imposent leurs ressortissants sur leurs revenus mondiaux, quel que soit leur lieu de r\u00e9sidence. Un salari\u00e9 am\u00e9ricain en mission en Suisse est redevable \u00e0 la fois de l\u2019imp\u00f4t am\u00e9ricain et de l\u2019imp\u00f4t suisse<\/a>. L\u2019employeur doit coordonner ces deux impositions. L’exon\u00e9ration des revenus per\u00e7us \u00e0 l’\u00e9tranger (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE) et les cr\u00e9dits d’imp\u00f4t \u00e9trangers (Foreign Tax Credits) r\u00e9duisent la double imposition, mais les cotisations FICA (S\u00e9curit\u00e9 sociale et Medicare) continuent de s’appliquer \u00e0 l’employeur, quel que soit le lieu de travail du salari\u00e9, sauf si un accord de totalisation de la S\u00e9curit\u00e9 sociale s’applique.<\/p>\n

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\u00c9tape 3 : D\u00e9compte annuel<\/strong><\/h3>\n

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Une fois l’exercice fiscal cl\u00f4tur\u00e9, l’employeur d\u00e9pose les d\u00e9clarations fiscales d\u00e9finitives dans chaque juridiction concern\u00e9e. Une fois le montant r\u00e9el de l’imp\u00f4t d\u00fb confirm\u00e9, l’employeur le compare \u00e0 l’imp\u00f4t hypoth\u00e9tique pr\u00e9lev\u00e9 aupr\u00e8s du salari\u00e9 tout au long de l’ann\u00e9e. Si l’employeur a vers\u00e9 un montant sup\u00e9rieur \u00e0 l’imp\u00f4t hypoth\u00e9tique retenu, il prend en charge la diff\u00e9rence. Si les imp\u00f4ts r\u00e9els sont inf\u00e9rieurs \u00e0 l’imp\u00f4t hypoth\u00e9tique retenu, l’employeur conserve l’exc\u00e9dent.<\/p>\n

Ce r\u00e8glement peut prendre entre 12 et 24 mois, car il d\u00e9pend du moment o\u00f9 les d\u00e9clarations fiscales sont d\u00e9pos\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es dans chaque pays. L\u2019employeur inscrit un passif en suspens au bilan jusqu\u2019\u00e0 ce que le r\u00e8glement soit d\u00e9finitif.
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Le probl\u00e8me de la majoration fiscale<\/strong><\/h3>\n

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Lorsque l’employeur s’acquitte des imp\u00f4ts de son salari\u00e9, ces paiements fiscaux sont eux-m\u00eames consid\u00e9r\u00e9s comme une r\u00e9mun\u00e9ration imposable suppl\u00e9mentaire dans la plupart des juridictions. Cela cr\u00e9e une deuxi\u00e8me couche d’imposition sur le paiement fiscal, appel\u00e9e \u00ab gross-up \u00bb. Si l’employeur paie 30 000 USD d’imp\u00f4ts suisses pour le compte du salari\u00e9, l’administration fiscale suisse peut consid\u00e9rer ces 30 000 USD comme un revenu suppl\u00e9mentaire et les imposer au taux marginal. L’employeur doit alors payer lui aussi de l’imp\u00f4t sur ce paiement d’imp\u00f4t. Dans les juridictions \u00e0 forte imposition, cette cha\u00eene de \u00ab gross-up \u00bb peut alourdir de 15 % \u00e0 30 % le co\u00fbt du programme de p\u00e9r\u00e9quation fiscale.<\/p>\n

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Pr\u00eat \u00e0 suivre vos d\u00e9ductions fiscales et vos paiements d’imp\u00f4ts \u00e0 l’\u00e9tranger ?<\/h3>\n

Applic8 assure le suivi des d\u00e9ductions fiscales hypoth\u00e9tiques et des paiements d’imp\u00f4ts dans le pays d’accueil via As1, offrant ainsi aux \u00e9quipes charg\u00e9es de la mobilit\u00e9 et de la paie une vue en temps r\u00e9el du montant de la p\u00e9r\u00e9quation fiscale due pour chaque mission.<\/p>\n

Consultez en temps r\u00e9el le montant de votre dette au titre de la p\u00e9r\u00e9quation fiscale<\/a><\/strong><\/p>\n<\/div>\n

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Formules de p\u00e9r\u00e9quation fiscale<\/strong><\/h2>\n

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These formulas are the foundation of any tax equalization program. They can be applied to any assignment corridor once the home and host country tax rates are known.<\/p>\n

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Formules de base<\/strong><\/h3>\n

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