{"id":12629,"date":"2026-05-29T07:53:22","date_gmt":"2026-05-29T07:53:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.applic8.com\/glossary\/retenue-a-la-source\/"},"modified":"2026-05-29T09:30:35","modified_gmt":"2026-05-29T09:30:35","slug":"retenue-a-la-source","status":"publish","type":"glossary","link":"https:\/\/www.applic8.com\/fr\/glossary\/retenue-a-la-source\/","title":{"rendered":"Retenue \u00e0 la source"},"content":{"rendered":"

La retenue \u00e0 la source (WHT) est un imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 directement sur le salaire<\/a> d’un salari\u00e9 ou sur une r\u00e9mun\u00e9ration vers\u00e9e \u00e0 un prestataire ou \u00e0 un non-r\u00e9sident, puis revers\u00e9 \u00e0 l’\u00c9tat par l’employeur ou le payeur. Plut\u00f4t que de laisser le b\u00e9n\u00e9ficiaire s’acquitter de l’imp\u00f4t en fin d’ann\u00e9e, l’\u00c9tat le per\u00e7oit directement \u00e0 la source, ce qui garantit le respect de la l\u00e9gislation et r\u00e9duit le risque de fraude fiscale. Les taux et les r\u00e8gles varient consid\u00e9rablement selon les pays, le type de paiement et le statut au titre des conventions fiscales.<\/p>\n

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Qu’est-ce que la retenue \u00e0 la source ?<\/strong><\/h2>\n

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La retenue \u00e0 la source (WHT) est un syst\u00e8me mis en place par l’\u00c9tat qui oblige les employeurs (ou les payeurs) \u00e0 pr\u00e9lever une partie du salaire d’un salari\u00e9 (ou des paiements vers\u00e9s \u00e0 des prestataires, des investisseurs ou des non-r\u00e9sidents) avant de le verser. L’administration fiscale per\u00e7oit ce montant pr\u00e9lev\u00e9 directement aupr\u00e8s du b\u00e9n\u00e9ficiaire. <\/p>\n

Le terme \u00ab retenue \u00e0 la source \u00bb d\u00e9signe le fait de pr\u00e9lever une partie du paiement directement \u00e0 la source. En substance, le payeur agit en tant qu’interm\u00e9diaire pour le compte de l’\u00c9tat en mati\u00e8re de perception fiscale. Il verse ainsi une somme que le b\u00e9n\u00e9ficiaire aurait de toute fa\u00e7on d\u00fb d\u00e9clarer et payer \u00e0 la fin de l’ann\u00e9e. <\/p>\n

Pour les salari\u00e9s, l’imp\u00f4t \u00e0 la source est pr\u00e9lev\u00e9 de mani\u00e8re continue tout au long de l’ann\u00e9e, g\u00e9n\u00e9ralement \u00e0 chaque p\u00e9riode de paie, plut\u00f4t que sous la forme d’un versement annuel unique. Cela garantit aux pouvoirs publics un flux de recettes r\u00e9gulier et permet aux particuliers d’\u00e9viter le stress li\u00e9 \u00e0 la n\u00e9cessit\u00e9 de mettre de l’argent de c\u00f4t\u00e9 pour r\u00e9gler d’un seul coup une facture fiscale \u00e9lev\u00e9e. <\/p>\n

Pour les entreprises, cette responsabilit\u00e9 ne se limite pas \u00e0 leurs propres salari\u00e9s. En fonction de la l\u00e9gislation fiscale locale et des conventions fiscales en vigueur, les entreprises qui emploient des prestataires \u00e9trangers, des consultants non-r\u00e9sidents ou des investisseurs peuvent \u00e9galement \u00eatre tenues de pr\u00e9lever l’imp\u00f4t \u00e0 la source. <\/p>\n

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Comment fonctionne la retenue \u00e0 la source<\/strong><\/h2>\n

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La gestion de la retenue \u00e0 la source suit une proc\u00e9dure simple en trois \u00e9tapes, mais n’oubliez pas que les r\u00e8gles, les taux et les d\u00e9lais peuvent varier consid\u00e9rablement d’un pays \u00e0 l’autre :<\/p>\n

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\u00c9tape 1 : Calcul <\/strong><\/h3>\n

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L’employeur ou le payeur doit d\u00e9terminer le taux de retenue \u00e0 la source appropri\u00e9 conform\u00e9ment \u00e0 la l\u00e9gislation fiscale en vigueur. Pour les salaires des employ\u00e9s, cela implique g\u00e9n\u00e9ralement de calculer un imp\u00f4t progressif sur le revenu en fonction de facteurs tels que le salaire brut, la situation fiscale, les personnes \u00e0 charge et les d\u00e9ductions applicables. Pour les paiements vers\u00e9s \u00e0 des non-r\u00e9sidents, un taux forfaitaire est souvent appliqu\u00e9. Par exemple, la Suisse impose une retenue \u00e0 la source standard de 35 % sur les int\u00e9r\u00eats et les dividendes vers\u00e9s \u00e0 des personnes qui n’y r\u00e9sident pas, bien qu’il existe certaines exceptions en raison de conventions fiscales. <\/p>\n

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\ud83d\udcca Formula: WHT Calculation (Employee Salary)<\/strong><\/p>\n

WHT Amount = Gross Pay \u00d7 Applicable WHT Rate (%)<\/strong><\/p>\n

Example: CHF 8,000 gross salary \u00d7 12% WHT rate = CHF 960 withheld<\/p>\n

For non-residents (flat rate): WHT Amount = Gross Payment \u00d7 Flat WHT Rate (%)<\/p>\n

Example: CHF 10,000 dividend \u00d7 35% = CHF 3,500 withheld (Swiss anticipatory tax)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

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\u00c9tape 2 : D\u00e9duction <\/strong><\/h3>\n

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Avant que le paiement net ne soit vers\u00e9 au salari\u00e9 ou au b\u00e9n\u00e9ficiaire, le montant brut est diminu\u00e9 du montant de l’imp\u00f4t calcul\u00e9. Cela signifie que le b\u00e9n\u00e9ficiaire per\u00e7oit finalement un montant inf\u00e9rieur au montant brut, ce qui correspond \u00e0 l’imp\u00f4t qui a \u00e9t\u00e9 retenu \u00e0 la source. Cette retenue appara\u00eetra \u00e0 la fois sur la fiche de paie du salari\u00e9 et dans les registres comptables du payeur. <\/p>\n

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\ud83d\udcb0 Formula: Net Pay After WHT Deduction<\/strong><\/p>\n

Net Pay = Gross Pay \u2212 WHT Amount \u2212 Other Deductions<\/strong><\/p>\n

Example: CHF 8,000 \u2212 CHF 960 (WHT) \u2212 CHF 440 (AHV\/pension) = CHF 6,600 net pay<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

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\u00c9tape 3 : Virement bancaire <\/strong><\/h3>\n

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L’employeur est tenu de verser le montant de l’imp\u00f4t retenu \u00e0 la source \u00e0 l’administration fiscale comp\u00e9tente, g\u00e9n\u00e9ralement dans un d\u00e9lai d\u00e9termin\u00e9, qui peut \u00eatre mensuel ou trimestriel selon la localisation de l’entreprise. Tout retard ou inexactitude dans ces versements peut entra\u00eener de lourdes amendes. <\/p>\n

Les montants retenus sont ensuite d\u00e9duits du montant total de l’imp\u00f4t annuel d\u00fb par le contribuable. Si le montant retenu est trop \u00e9lev\u00e9 (retenue excessive), le contribuable peut g\u00e9n\u00e9ralement r\u00e9cup\u00e9rer cet exc\u00e9dent en remplissant sa d\u00e9claration d’imp\u00f4t annuelle. \u00c0 l’inverse, si le montant retenu est trop faible (retenue insuffisante), il devra s’acquitter de la diff\u00e9rence. <\/p>\n

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\u26a0\ufe0f Over-Withholding<\/strong><\/p>\n

WHT Withheld > Actual Tax Due<\/strong><\/p>\n

Refund = WHT Withheld \u2212 Actual Tax Due<\/p>\n

Employee claims refund via tax return<\/em><\/td>\n

\u26a0\ufe0f Under-Withholding<\/strong><\/p>\n

WHT Withheld < Actual Tax Due<\/strong><\/p>\n

Amount Owed = Actual Tax Due \u2212 WHT Withheld<\/p>\n

Employee pays balance + possible penalties apply<\/em><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n

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Types courants de retenue \u00e0 la source<\/strong><\/h2>\n

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La retenue \u00e0 la source s’applique \u00e0 divers types de revenus et de paiements. Il est essentiel pour les multinationales de bien comprendre chaque type de retenue, en particulier lorsqu’elles doivent g\u00e9rer diff\u00e9rentes obligations de paiement dans plusieurs juridictions. <\/p>\n

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Retenue \u00e0 la source<\/strong><\/h3>\n

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Il s’agit de la forme la plus courante. Les employeurs pr\u00e9l\u00e8vent l’imp\u00f4t sur le revenu sur les salaires ou les r\u00e9mun\u00e9rations de leurs employ\u00e9s \u00e0 chaque p\u00e9riode de paie. Le taux suit g\u00e9n\u00e9ralement une structure progressive, ce qui signifie que les personnes qui gagnent davantage paient un pourcentage plus \u00e9lev\u00e9 ; il est d\u00e9termin\u00e9 en fonction du revenu annuel pr\u00e9vu de l’employ\u00e9, de son statut fiscal et de toute exon\u00e9ration ou d\u00e9duction applicable. Les services de paie g\u00e8rent ce type de retenue de mani\u00e8re r\u00e9guli\u00e8re, tous les mois. <\/p>\n

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Retenue \u00e0 la source sur les dividendes<\/strong><\/h3>\n

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Cet imp\u00f4t s’applique aux dividendes vers\u00e9s aux actionnaires. De nombreux pays pr\u00e9l\u00e8vent une retenue \u00e0 la source sur les dividendes que les soci\u00e9t\u00e9s nationales distribuent \u00e0 des actionnaires \u00e9trangers. La Suisse, par exemple, applique une retenue \u00e0 la source de 35 % sur les dividendes. Toutefois, ce taux peut souvent \u00eatre r\u00e9duit, voire ramen\u00e9 \u00e0 z\u00e9ro, gr\u00e2ce aux conventions bilat\u00e9rales de pr\u00e9vention de la double imposition (CDI). Les multinationales doivent suivre de pr\u00e8s ces obligations afin d’\u00e9viter la double imposition de leurs b\u00e9n\u00e9fices distribu\u00e9s. <\/p>\n

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Retenue \u00e0 la source sur les int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n

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Cette taxe s’applique aux paiements d’int\u00e9r\u00eats vers\u00e9s aux pr\u00eateurs ou aux d\u00e9tenteurs d’obligations, en particulier ceux qui ne sont pas r\u00e9sidents. Le taux varie en fonction de la l\u00e9gislation nationale et des conventions fiscales applicables. La retenue \u00e0 la source suisse de 35 % sur les int\u00e9r\u00eats figure parmi les plus \u00e9lev\u00e9es des pays de l’OCDE, m\u00eame si des r\u00e9ductions pr\u00e9vues par les conventions fiscales sont g\u00e9n\u00e9ralement accord\u00e9es. Pour les \u00e9quipes de tr\u00e9sorerie des multinationales qui g\u00e8rent des pr\u00eats intra-groupe, il s’agit d’un aspect essentiel de leur planification. <\/p>\n

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Retenue \u00e0 la source sur les redevances et les honoraires<\/strong><\/h3>\n

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De nombreux pays imposent une retenue \u00e0 la source sur les paiements vers\u00e9s \u00e0 des non-r\u00e9sidents au titre de l’utilisation de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle (comme les redevances), de services techniques, de frais de gestion ou de prestations de conseil. Cela concerne tout particuli\u00e8rement les multinationales qui s’appuient sur des contrats de services transfrontaliers entre leurs diff\u00e9rentes entit\u00e9s. Par exemple, une entreprise suisse qui r\u00e9mun\u00e8re une filiale \u00e9trang\u00e8re pour des services de gestion peut \u00eatre tenue de pr\u00e9lever une partie de ce paiement et de la verser aux autorit\u00e9s fiscales suisses. <\/p>\n

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Retenue \u00e0 la source en Suisse (Quellensteuer)<\/strong><\/h2>\n

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La Suisse dispose d\u2019un syst\u00e8me unique d\u2019imp\u00f4t \u00e0 la source, appel\u00e9 \u00ab Quellensteuer \u00bb en allemand et \u00ab imp\u00f4t \u00e0 la source \u00bb en fran\u00e7ais, qui s\u2019applique sp\u00e9cifiquement aux salari\u00e9s \u00e9trangers ne disposant pas d\u2019un permis C suisse (permis de s\u00e9jour permanent). Contrairement \u00e0 de nombreux pays de l\u2019UE o\u00f9 l\u2019imp\u00f4t \u00e0 la source s\u2019applique \u00e0 tous les salari\u00e9s, la \u00ab Quellensteuer \u00bb suisse fonctionne parall\u00e8lement aux syst\u00e8mes fiscaux cantonaux et f\u00e9d\u00e9raux habituels. <\/p>\n

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Alors, qui est concern\u00e9 par la Quellensteuer ?<\/strong><\/h4>\n

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